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AUDITORIA (AUDITORIA Intro (Criação da Auditoria no Brasil (Empresas…

- - - - Confrontar Condição(situação encontrada) com Critério(o que deve ser.
        
        aplicando procedimentos específicos
        
        e a emitindo opinião sobre a adequação das Demonstações:
        
        patrimonial
        
        resultado
        
        financeiras
        
        Contábeis
      - internas quanto externas
        
        controle de patrimonio
        
        mensurar c/exatidão os registros e as D.c
      - Objeto
        
        conjunto de elementos de controle do patrimônio administrado;
    - - Reunião do código de ética de auditores do setor público
        
        é um organismo apolítico que objetiva a troca de ideias para melhorar o sistema internacional fiscalizador de controle das finanças públicas, filiado a ONU
      - Conceito de auditoria
        
        é o exame das operações, atividades e sistemas de determinada entidade,
        
        verificar conformidade com determinados objetivos, orçamentos, regras e normas.
  - - - Obter Segurança Razoável
        
        D.C livre de distorções relevantes
        
        independente se causada por fraude ou erro
        
        possibilitando emissão de opnião #
        
        em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável
        
        EX distorç.relev :warning:
        
        quando valores das distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, é maior que a materialidade global estabelecida para o trabalho.
    - - Emitir opinião
        
        sobre adequação das D.C
        
        às NBC
        
        lei
        
        estrut.relat.financeiro
  - - - .
        
        Vedações ao Auditor
        
        Realizar trabalhos quando impedido profissionalmente.
        
        Manter atividade profissional incompatível
        
        Assinar relatórios por outro
        
        Propaganda pessoal de suas atividades
        
        Deveres
        
        Exercer a profissão competência, zelo, diligência, Honestidade e responsabilidade.
        
        Observar as disposições legais vigentes
        
        resguardar os interesses das instituições e da sociedade.
        
        sigilo
        
        inteirar-se com todas as informações antes de emitir opnião
  - - - CFC
        
        Dá regras
        
        Conceitos básicos e exigências ao Auditor
        
        Orienta e controla
        
        obetivos
        
        e diretrizes a serem seguidas
        
        fixa limites de responsabi.
      - IBRACON
        
        CVM
        
        BACEN e SUSEP(Superint.de seg.privados)
  - - - Doutrinária
        
        cnvergem c/ as IFAC(internt.federation of accounting)
    - - Profissional CONDUTA
        
        Audit.Independentes
    - - Auditores internos
    - - Normas BR para Audit.Interna
- - - - Auditoria Interna
    - - Privativa de contadores
    - - Dolo. Ignorância profunda.
    - - Omissão ou incorreção de opinião por dolo
  - - - é da ADM
- - - - e proced. de auditoria por ele executados sobre conformidade
- - - - NBC TA 720
    - - quando aplicável NBCTA 570
    - - confrmidd
        
        responsablidades do auditor
        
        declaração de indpndencia e ética
        
        Evidência suficiente e apropriada
    - - iD. ntidade
        
        afirmar auditoria
        
        iD. cada Demonstração
        
        Referenciar às notas explicativas c/ princ. politicas
        
        Periodo de cada Demonstração
    - - Adm;governança;órgão
      - auditor
        
        alto nivel de seg
        
        livres de distorções relevantes
        
        Declarar prof. e ceticismo
    - - Endereçamento
    - - iD e aval riscos distorção
      - Obter entendimento dos control internos
      - Aval.adequação das politicas
      - aval. estrutura das D.C
      - Concluir qnto à adequação, continuidade e sobre incerteza relevante
        
        se houver deve-se chamar atenção no relatório
        
        caso inadequadas, modifica opinião.
      - Deve colocá-las
        
        no corpo do relatorio
        
        na apêndice do relatório
    - - qnado requerido
    - - Local de emissão do relatório
  - - - convencer-se de q obteve evidência apropriada e suficiente
- - - - entre os dois anteriores
    - - serv. sist. control. interno. Federal(SCIF)
    - - servidores do órgão
  - - - SCIF + Privada
    - - Privada
  - - - Com indicadores de desempenho
- - - - exemplos
        
        Perda em contas a receber decorrente de falência do devedor
        
        perdas relevantes em investimentos
        
        ocorrência de sinistros
        
        alterações significativas na legislação
        
        pagamento ou sentença judicial
      - O auditor deve aplicar procedimentos específicos
        
        eventos subsequentes relevantes ao exame das DC devem ser consideradas
        
        com ressalva ou em parágrafo de ênfase :!:
        
        quando não ajustadas ou reveladas adequadamente
      - Aud. Interno e Externo
        
        Devem manter contatos
        
        p/ adotar proced. complementares
  - - - o auditor não tem responsabilidade pela execução de proced. ou indagações sobre as DC após a data de seu parecer.
        
        durante este período a Adm é responsável por informar ao auditor fatos que possam afetar as DC
        
        quando, após a data do parecer, mas antes da divulgação da DC, o auditor tomar conhecimento de um fato relevante , ele deve decidir :
        
        Se devem ser ajustadas
        
        tomar as medidas apropriadas
        
        assim, quando a adm alterar as DC, o auditor deve executar os proced. às circunstâncias
        
        fornecer a ela um novo parecer sobre as DC ajustadas
        
        Quando a adm. não alterar as DC nos casos em que o auditor decidir pela necessidade da alteração
        
        ele deve revisá-lo e se for o caso, expressar opinião com Ressalva ou Adversa
        
        discutir o assunto com a adm
    - - O auditor não tem resp. de fazer qualquer indagação sobre as DC.
    - - aporte de novos recursos
      - aumento de capital
      - compra de subsidiária ou participação adicional relevante em investimento anterior
      - sinistros
      - alteração do controle societário
      - Procedimentos de identificação
        
        revisão dos proded. que a adm estabeleceu para assegurar que eventos subs. sejam identificados
        
        Leitura de atas de assembléia de acionistas ou quotistas
        
        de reunião dos conselhos de adm e fiscal, diretoria
        
        como de comitês e de auditoria
        
        realizadas após o fim do período apurado
        
        Indagação sobre assuntos nas reuniões
        
        ampliação das indagações anteriores, escritas ou verbais
        
        aos advogados da entidade a respeito de litígios e reclamações
        
        Indagação à adm. sobre se ocorreu qualquer evento subsequente que possa afetar as DC e obtenção da carta de responsabilidade.
- - - - suficiente
        
        adequada
        
        pertinentes
        
        fidedignas
        
        relevantes
        
        úteis
      - dar uma base sólida para conclusões e recomendações a entidade.
    - - fonte única
      - testemunhas não corroboradas
      - custo desnecessário
      - evid.só com equipe interna
      - amostras não-representativas
      - ocorrência isolada
      - conflitantes
    - - Física
        
        fotos, vídeos
      - Doc.
        
        ofícios, memorando
      - Testemunhal
        
        Entrevistas
      - Analítica
        
        comparação, análise
  - - - Amostral
      - Objetiva
      - Subjetiva
- - - - ATIVIDADES
        
        análise de dados
        
        OFÍCIO DE REQUISIÇÃO
        
        indicios colhidos por escrito
        
        constituirá em doc.auditoria
        
        elaboração da conclusão
        
        Generalização da conclusao(objeto da audioria)
        
        tratamento estatístico
        
        estudo de caso
        
        Trab. campo
        
        Coleta dados
        
        precisa
        
        compLeta
        
        comparáveis
        
        in loco
        
        questionário
        
        entrevistas
        
        observação
        
        atv.operacionais e adminis
      - Evidências
        
        apropriadas e suficientes
      - Etapas :warning:
        
        Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno; Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
        
        II Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
        
        I||. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
        
        IV. Monitoramento ou follow-up.
- - - - , em um único conjunto de demonstrações contábeis.
    - - dois conjuntos de demonstrações contábeis
        
        (um individual e outro consolidado),
    - - Impede a declaração