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NBC TA´s (ESTRUTURA NBC TA (Elementos (3 partes (Aud.indep, Responsável,…

- - - - Tipos
        
        Razoável
        
        Auditoria
        
        mensura e aval. objeto
        
        Limitada
        
        Maior risco(Revisão)
        
        n é independente
      - Pré-condições
        
        Não é apropriada alteração de trabalho
    - - Consultoria
  - - - Referência
        
        interno
        
        estrutura de plan. de trab
        
        conformidade
        
        Lei
        
        reg
        
        contrato
      - tipos
        
        formais
        
        Práticas no BR
        
        Menos formais
        
        condutas internas
    - - Formas
        
        Positiva(Razoável)
        
        "control são eficazes, em tds aspectos rlvantes, d acordo com critérios X,Y e Z"
        
        Negativa(Limitada)
        
        "Não temos conhecmento de nenhum fato q(...)de que os control não são eficazes"
    - - formas
        
        Desempenho ou condições financeiras
        
        recnh.
        
        mensuração
        
        divulg nas D.C
        
        Patrim e financ
        
        Desempenho ou condições Não financ
        
        indc. Eficiência e Eficácia
        
        Caract.Físicas
        
        doc.
        
        capacdd d instalações
        
        Sistemas e proc
        
        control int.de TI
        
        Compartilhamento
        
        declaração de conformidade
        
        Regulamentação
    - - Apropriadas e Suficientes
    - - Aud.indep
      - Responsável
      - Usuário
  - - - EVIDENCIAÇÃO
        
        ADEQUADAS
        
        SUFICIENTES
        
        PERTINENTES
        
        Recusa da adm interna de fornecer representação , é EVIDÊNCIA
        
        São doc. de evidenciação
        
        Oficio
        
        cartas
        
        relatório
        
        emitidos pela entidade ou terceiros
      - EXECUTA-SE PROCEDMINETOS
        
        consegue EVIDENCIAS
        
        obtem CONCLUSÕES
        
        forma OPNIÃO
        
        firmadas em FIDEDIGNIDADE E RELEVÂNCIA
        
        Execução proced. Aval. Riscos
        
        inspeção
        
        observação
        
        confirmação
        
        reexecução
        
        p.analíticos
        
        2 more items...
        
        resp.de terceiro
        
        proc. executados(contagem de estoque)
        
        registros, doc, papel,eletrônico e fisico de um ativo
      - ATRIBUTOS de evidência
        
        VALIDADE
        
        legitimidade
        
        RELEVÂNCIA
        
        objetivo
        
        CONFIABILIDADE
        
        garantia
        
        SUFICIÊNCIA
        
        qliddXquantidd
      - TIPOS
        
        FISICA
        
        fotos,video
        
        na presença d 2 auditores no minimo
        
        DOC
        
        papeis e eletronico
        
        inspeção fisica
        
        TESTEMUNHAL
        
        entrevistas
        
        questionários
        
        preciso corroborar
        
        e ter várias fontes de confirmação
        
        ANALÍTICA
        
        comparações
        
        interpretação de dados
        
        existencia patrimonial
        
        Direitos e Obrigaçoes
        
        transações
        
        mensuração e conformidade
    - - Procedimento
        
        Avaliar e identificar os riscos de distorção relevantes
        
        Responder aos riscos identificados e determinar se
        
        fornecem evidências significativas
        
        testar como a adm fez as estimativas contábeis
        
        avaliando a adequação do método utilizado pela adm
        
        testando a efetividade operacional dos controle usados
        
        junto dos procedimentos substantivos usados #
        
        Desenvolver uma estimativa pontual ou intervalo, afim de avaliar a estimativa pontual da adm
        
        Intervalo é usado para avaliar a razoabilidade da estimativa
        
        Revisar julgamento e decisões feitos pela Adm
        
        afim de identificar se há indicadores de tendenciosidade da adm.
      - Objetivo
        
        Prever desfecho de uma ou mais transações
        
        Diferença entre o desfecho da estimativa e o valor originalmente declarado, não representa necessariamente distorção.
      - Usado na incerteza sobre as D.C, assim sendo, devem ser estimado.
        
        Se a adm n tratou adequadamente a incerteza*
        
        O auditor deve verificar a Razoabilidade da estimativa
      - Indicadores de tendenciosidade da adm
        
        Mudanças em estimativa
        
        Ou método de elaboração
        
        Utilização de premissas inconsistentes
        
        Elaboração de premissas favoráveis a objetivos da adm
        
        Estimativa pontual
        
        indicando otimismo ou pessimismo
      - Responsabilidade pela definição dessas estimativas é da adm
      - Requisitos a serem atendidos pelos auditor
        
        Avaliação de riscos
        
        id. dist.relevante
        
        Responder aos Riscos
        
        Proced. subst. adicionais
        
        Aval. razoabilidade
        
        Indicadores de tendenciosidade
        
        Representações formais
        
        Documentação
    - - Implicação para o relatório do auditor
        
        Uso inapropriado da base contábil de continuidade operacional
        
        opinião adversa
        
        existe incerteza significativa e é feita divulgação adequada da incerteza
        
        nota explicativa
        
        Existe Incerteza e não é feita divulgação adequada da incerteza significativa nas DC
        
        expressar uma opinião com ressalva ou adversa
        
        Se a Admin estiver relutante em estender sua avaliação
        
        uma opinião com ressalva ou uma abstenção de opinião no relatório do auditor pode ser apropriada devido ao fato de não ser possível para ele obter evidência de auditoria suficiente e apropriada
        
        (divulgação incompleta)
        
        Opinião com ressalva
      - Conceito
        
        Trata das responsabilidades do auditor independente, nas demonstrações contábeis em relação à continuidade operacional
        
        As especiais, podem ou não ser elaboradas com base na continuidade, pois não expressa relevância seu uso.
        
        As demonstrações contábeis para fins gerais são elaboradas utilizando-se a base contábil de continuidade operacional
      - A avaliação da administração sobre capacidade de continuidade operacional desta, envolve exercer julgamento, em determinado momento, sobre resultados futuros inerentemente incertos de eventos ou condições
        
        Fatores relevantes para julgamento
        
        • o grau de incerteza associado ao resultado de evento e condição
        
        • o tamanho e a complexidade da entidade, a natureza e a condição de seu negócio e o grau em que ela é afetada por fatores externos
        
        Eventos subsequentes podem produzir resultados inconsistentes com julgamentos que eram razoáveis na época em que foram feitos.
        
        Responsabilidades do auditor
        
        obter evidência de auditoria apropriada e suficiente
        
        concluir sobre a, adequação do uso, pela administração, da base contábil de continuidade operacional na elaboração das demonstrações contábeis
        
        se uma incerteza significativa existe sobre a capacidade de continuidade operacional da entidade.
        
        Essas responsabilidades existem mesmo se a estrutura de relatório financeiro usada na elaboração das demonstrações contábeis não incluir exigência explícita para que a administração faça avaliação específica da capacidade da entidade de manter sua continuidade operacional
      - Questão
        
        Questão
    - - o auditor deve considerar:
        
        atas de reuniões
        
        informes de qualquer espécie
        
        existência de eventos não-revelados
        
        relevantes p/ as D.C
      - deve solicitar à administração
        
        e quando apropriado
        
        aos responsáveis pela governança
        
        uma representação formal
        
        de que todos os eventos subsequentes
        à data das demonstrações contábeis
        
        foram ajustados ou divulgados"
      - Após parecer
        
        surgir evento relevante
        
        Deve-se emitir novo parecer
        
        c/ dupla data
      - Objetivos
        
        Obter evidências
        
        se os eventos
        
        precisam ser ajustados ou Divulgados
        
        Responder adequadamente
        
        aos fatos
        
        após o relatório
      - Momentos
        
        Entre a data das D.C e do Relatório
        
        id. se apropriadas
        
        Dependendo da aval.Riscos
        
        Proceder (regra)
        
        Revisão
        
        Ou Teste de registros ou transações
        
        Além de(extra) o aud. pode:
        
        Ler relatórios ulteriores à data do relatório
        
        Indagar
        
        Corroborar outra evidência
        
        Após Relatório mas antes da divulg das D.C
        
        S/ obrigação
        
        Porém, se tiver conhecimento de fato que poderia modificar sua opnião na data do relatório
        
        Discutir o assunto com a Adm
        
        CASO ELA ALTERE AS D.C
        
        4 more items...
        
        Determinar necessidade alteração
        
        Indagar o tratamento da adm nas D.C
        
        Após a divulgação
        
        Mesmo proceder da anterior :!!:
        
        Caso o relatório seja alterado
        
        Incluir Parágrafo de ênfase
      - Auditor deve executar os procedimentos
        
        até data de divulgação ou no mesmo dia do Relatório de auditoria :warning:
      - Exemplos de eventos subsequentes
        
        deve-se ajustar
        
        Obrigação já existente antes do final do relatório
        
        Decisão de proc. Jus
        
        Falência de cliente
        
        Que afete a posição financeira
        
        mesmo que no início do exercício subsequente :warning:
        
        Não ajusta
        
        Redução de valor de mercado
        
        pq é especulativo
    - - Se o auditor não conseguir obter evidência de auditoria
        
        apropriada e suficiente com relação aos saldos iniciais
        
        deve expressar a opinião com ressalva ou abstenção
  - - - Alcance
        
        Forma e conteúdo do relatório
        
        Rspnsablidade do aud.indp
        
        Result d audtria
      - Sintese
        
        Consistência
        
        c/ nrmas d aud
        
        Objetivos
        
        Opnião c/bse em Evdências
        
        por escrito
        
        Definições
        
        DC p/fns gerais
        
        acordo cm estrtr p/fns gerais
        
        Estrtr p/fns grs
        
        Stsfzer ncsdds de inf.finnceira p/(...)
        
        Opinião ñ modfcd
        
        Tds aspcts das D.C, elbrdas d acrdo c/ estrtra adquada.
        
        D.C
        
        cnjnto cmplto de D.C p/ fns grs
        
        '+' notas explictvas
        
        geralmente compreendem um resumo das políticas contábeis significativas e outras informações
      - Praticas no BR
        
        Legislação societária
        
        NBC da CFC
        
        pronunciamentos
        
        Interpretação do CPC
        
        PRATICAS P/ assuntos n abordados
      - Formando Opinião
        
        Modificar Opinião
        
        evdencia aprprda e sufcnte
        
        evidenciar q as D.C têm distrç~ relevante
        
        Concluir
        
        Obteve segurança razoável
        
        S/distrçoes rlvantes
        
        Indp.se por fraude ou erro
        
        Considerar
        
        NBC TA 330
        
        Evdencia aprprada
        
        NBCTA 450 Avaliação do efeito de distorções não corrigidas :warning: :recycle:
        
        Antes de avaliar o efeito de distorções não corrigidas, o auditor deve rever a materialidade de acordo com a NBC TA 320 para confirmar se ela continua apropriada no contexto do resultado efetivo da entidade.
        
        O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto.
        
        Ao fazer essa determinação, o auditor deve considerar:
        
        2 more items...
        
        AVAL. requeridas
        
        D.C adqadas
        
        consistents c/strutra aplic´vel
        
        estmtiva razoável
        
        inf.rlvantes :check:
        
        cnfável
        
        comprável
        
        1 more item...
        
        fácil entendr
        
        titulo D.C aproprada
      - Relatório :warning:
        
        Parágrafo introdutório :warning:
        
        (b) afirmar q as D.C foram auditadas
        
        (c) o título de cada D.C
        
        (d) resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas; e
        
        (e) data ou o período de cada D.C
        
        (a) id a entidade
        
        deve incluir uma seção com o título .
        
        “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis”
        
        Segurança razoável é um alto nível de segurança, mas não é uma garantia de que uma auditoria conduzida de acordo com as normas de auditoria sempre detectará uma distorção relevante quando ela existir;
    - - Objetivo
        
        Maior transparência
        
        fornecer inf.adicionais
      - Descrever os princ.assuntos em subtítulo numa seção separada do relatório:" Princ. assuntos de auditoria''
        
        vedado
        
        quando auditor abstém de opinião
        
        salvo se for exigida por
        
        lei
        
        regulamento
      - o auditor formou sua opinião sobre as D.C tomadas em conjunto.
      - n é opinião separada
        
        nem substitui qualquer emissão
    - - Depende de :warning:
        
        Conclusão de que o todo apresenta Dstrção relvnt
        
        impossibilidd d obter evidencias apropriadas ou suficientes
      - Definiç~
        
        Genelarizado
        
        D.C NÃO detectadas por falta de evidncias
        
        Opinião Modificd :fire:
        
        c/ ressalva
        
        Com ressalva
        
        Evdencias e distorções rlvantes n generalizadas
        
        s/ evidencias p/ suportar opinião mas cnclui -se de que havendo distornão elas pdem ser rlvantes mas n generalizadas
        
        Disconrdância com a Adm s/ limitação do escopo
        
        Adversa
        
        Tendo evdencias :beginner:
        
        clclui distorções relevantes e generalizdas :checkered_flag:
        
        ex
        
        Alto risco de continuidade e s/ divulgação disso.
        
        Abstenção
        
        S/ evidencias apropriadas e sufcntes p opinião.
        
        cnclui q as distorções n detectasas, podem ser relevantes e generalizadas
        
        ex
        
        s/ obter evidências
        
        e conclui-se de que estas seriam relev. e generalizads
        
        Modifcar opinião no relatório
        
        quando
        
        c/bse em evidência, há dstrção rlvante
        
        N cnsgue obtr evdencia
      - OcorÊncias
        
        Limitação
        
        audtor solicita à adm retirada
        
        Renúncia do aud
        
        comunica-se assuntos relativos às distorções idntifcadas q dariam opinião modificada
        
        Modificar Opinião em relatório
        
        aud. deve comunicar à governança as circunstancias
      - Assunto Principais
        
        deve-se comunicar à adm
        
        assuntos princ
        
        determinar quando n existirem assuntos principais
    - - circunstâncias necessárias :warning:
        
        •existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio excepcional ou ação regulatória; :warning:
        
        •evento subsequente
        
        aplicação antecipada (quando permitida :!:) de nova norma contábil
        
        grande catástrofe de efeito significativo sobre a posição patrimonial e financeira da entidade.
      - Informação fundamental para o entendimento pelos usuários sobre D.C
        
        de acordo com o julgamento do auditor
      - Sobre assunto apropriadamente apresentado e de importância p/ entendimento pelos usuários
  - - - Definições
        
        Assistência Direta
        
        Utiliz. Aud. Internos
        
        Sob supervisão, direção e revisão do Aud. Independente
        
        A fim de obter Evidência de aud
        
        Utilizando trabalho já realizado por este
        
        Ou o próprio aud. Interno
        
        Não deve utilizar aud. interno quando
        
        S/ adequada Objetividade
        
        S/ competência suficiente
        
        S/ controle de Qualidade
      - Especialistas de outras áreas
        
        pode-se aceitar que
        
        conclusões desse especialista
        
        constitua evidência apropriada
        
        Aud. determina
        
        Necessidade
        
        Adequação
        
        Se não for adequado
        
        acordo
        
        de trabalho adicional
        
        1 more item...
        
        Especialista
        
        Interno
        
        sócio, parte da equipe
        
        Externo
        
        da adm
        
        s/ ser da área contábil
        
        Aud. Estabelece
        
        Por escrito
        
        com o especialista
        
        Natureza
        
        Alcance
        
        Objetivos
        
        Atribuições
        
        Responsabilidade
        
        Confidencialidade
        
        Vedado
        
        referenciar o trab. de especialista no relatório
        
        quando opinião s/ ressalva
        
        Se referenciar em caso de opniao com ressalva/ modificado
        
        deve indicar q isso n reduz sua responsabiliadade
      - não cabe ao auditor revisar ou testar a fonte de dados utilizadas
    - - Primeiramente o AudItor deve
        
        determinar
        
        Efeito
        
        época
        
        natureza
        
        extensão ou
        
        1 more item...
        
        consonância com a avaliação
        
        1 more item...
      - Assistência Direta
        
        o aud. indep deve
        
        Obter concordância formal
        
        da não interferencia da adm
        
        Formal
        
        dos aud.internos
        
        confidencialidade
      - Aud. Indep
        
        Dirige
        
        superviona
        
        e revisa o trab. exec pelos aud. internos
        
        Avalia o trab.aud.internos
        
        Objetividade
        
        Competência
        
        Devido Zelo
        
        Comunic.Eficaz
      - Documentação
        
        documentará
        
        A avaliação
        
        posição hierarquica
        
        Competência
        
        Controle qualidade
        
        Natureza e Extensão
        
        Proced. executados
- - - - por si só não fornecem evidencias suficientes de auditoria apropriadas e suficientes p/ suportar a opnião do auditor
        
        Indagação
        
        Proced. analíticos
        
        Observ. e Inspeção
      - Id. e avaliação de riscos de dist.relevantes
        
        nível geral das D.C
        
        afetam potencialmente as D.C
        
        nível de afirmação
        
        classes de transações,
        
        saldos de conta e divulgação
    - - Afirmações
        
        declarações da adm
      - proc.ava.risco
        
        id. risco d distrção relevantes independentemente se causada por erros ou fraudes nas D.C
      - Risco significativos
        
        relevante
    - - e da afirmação p/ classes de transação no nível das D.C
        
        auxiliam na determniação da
        
        Extensão
        
        época
        
        Natureza
    - - Nessas circunstâncias, a NBC TA 315, item 31, requer que o auditor revise a sua avaliação sobre os riscos de distorção relevante e modifique os procedimentos adicionais de auditoria planejados.
    - - Características em comum
        
        Direciona-se a auditoria a esta população
      - Anomalia
        
        Deve-se ter alto grau de certeza de que seja anomalia
  - - - confrontos de registros de fontes externas :red_flag:
        
        só pode ser feito no final do período ou após ele :!:
    - - Confronto das D.C
      - Examinar Ajustes
      - Proced. para responder ao Risco final
        
        sobre contratos indevisos
        
        transações n finalizadas
    - - Aval. conteúdo de notas explic. e inf. financ.
  - - - contínuo iterativo
    - - Consideráveis
        
        Aval. risco
        
        Entendimento global
        
        Materialidade
        
        Especialistas
        
        Proced. analíticos
    - - Definir Estratégia global
        
        Id. caracteristicas do trabalho
        
        Definir objetivos do ralatório
        
        Considerar
        
        Fatores significativos
        
        Atividades preliminares
        
        Determinar :warning:
        
        Natureza
        
        Época
        
        extensão
    - - Recursos
        
        equipe
        
        Especialistas
      - Quando, como, horas de auditoria...
      - após definida, pode-se desenvolver o plano de auditoria
        
        intimamente relacionados
      - Defini-se
        
        Alcance
        
        época
        
        direção
        
        p/ orientar o desenvolvimento
    - - S/ complexidade
      - Se realizada pelo sócio do trabalho
        
        s/ revisão, direcionamento e supervisão
    - - Estratégia global e plano
        
        considerando aval. riscos
    - - Natureza, época e extensão variam devido a
        
        Porte e complexdd
        
        área
        
        Riscos de dist.relevantes
        
        Capacidade e comp. dos membros da equipe
    - - P. que qualquer auditor entenda
        
        Registro
        
        Decisões-Chave
        
        Mudanças significativas
    - - estende-se atividades de plan
  - - - Circunstâncias, afetadas pela percepção do auditor
        
        Quantitativo
        
        Valor das contas
        
        Qualitativo
        
        Veracidade das inf
      - Determinada ao estabelecer a estratégia global
    - - Valores Fixados
        
        inferiores ao relevante
        
        p/ o todo
        
        A fim de reduzir a probabilidade de que dist. n corrigidas/detectadas, excedam a materialidade como um todo
      - Objetivo
        
        Aval. riscos de distorç
        
        Determinar Natureza, época e extensão
      - o auditor não é responsável pela detecção de distorções que não sejam relevantes para as demonstrações contábeis como um todo.
    - - Revisão(mudanças)
        
        conhecimento durante auditoria
        
        influenciáveis no valor da materialidade inicial
      - Materialidade
        
        se for o caso: por classes
    - - (NBC TA 200, 315, a 320 e a 330)