Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Trách nhiệm của KTVNB, Báo cáo kết quả tư vấn:
Yêu cầu báo cáo do bên…
Trách nhiệm của KTVNB
Ghi chép và xác nhận việc thực hiện các kiến nghị của kiểm toán:
- Yêu cầu tài liệu hóa đối với các cuộc kiểm toán cung cấp bảo đảm không nhất thiết phải áp dụng cho các cuộc tư vấn.
- Trong các cuộc tư vấn chính thức, KTV áp dụng các chính sách lưu trữ hồ sơ phù hợp và xử lý các vấn đề liên quan như quyền sở hữu hồ sơ tư vấn.
- Một số vấn đề pháp lý, quy định, thuế và kế toán có thể yêu cầu xử lý đặc biệt trong hồ sơ cuộc tư vấn.
- Việc xác nhận việc thực hiện kiến nghị hoặc kế hoạch hành động của cấp quản lý được thực hiện theo phương pháp luận do Trưởng KTNB xây dựng.
- Mức độ nỗ lực có thể phụ thuộc vào các yếu tố như mức độ quan tâm cụ thể của cấp quản lý đối với cuộc tư vấn hoặc đánh giá của KTVNB về mức độ rủi ro hoặc giá trị của dự án đối với tổ chức.
Báo cáo kết quả tư vấn:
- Yêu cầu báo cáo do bên yêu cầu dịch vụ tư vấn xác lập.
- Các yêu cầu báo cáo cần đáp ứng được các mục tiêu đã thống nhất với cấp quản lý.
- Hình thức báo cáo kết quả cần mô tả rõ ràng bản chất của cuộc tư vấn cũng như mọi giới hạn, ràng buộc hoặc các yếu tố khác mà người sử dụng thông tin cần biết.
Cần thông tin tới BĐHCC, CQTCN về việc sử dụng nguồn lực kiểm toán.
- Trưởng KTNB quyết định thông tin nào cần được thu thập và truyền đạt.
- Các báo cáo chi tiết hoặc các kết quả cụ thể và kiến nghị của dịch vụ tư vấn không nhất thiết phải truyền đạt.
- Trong báo cáo cuối cùng, KTVNB truyền đạt phát hiện và kết luận về tính hiệu lực trong các cuộc kiểm toán cung cấp bảo đảm, nhưng không áp dụng đối với các cuộc tư vấn.
KTVNB cần công khai tới BĐHCC, CQTCN hoặc cơ quan quản trị khác trong tổ chức về bản chất, phạm vi và kết quả tổng thể của các cuộc tư vấn chính thức cũng như các báo cáo khác của chức năng KTNB.
Trong trường hợp kết quả cần được báo cáo đến các bên khác, KTVNB cần:
- Xác định các hướng dẫn trong thỏa thuận thực hiện cuộc tư vấn.
- Nỗ lực thuyết phục khách hàng tư vấn chấp thuận việc mở rộng đối tượng nhận báo cáo.
- Xem xét các hướng dẫn liên quan trong Điều lệ KTNB.
- Xem xét các quy định trong bộ quy tắc đạo đức hoặc chính sách khác của tổ chức.
- Xác định các yêu cầu phù hợp theo Chuẩn mực KTNB hoặc các quy định pháp luật và quy định khác có liên quan.
-
Phạm vi công việc
- Trong quá trình thực hiện dịch vụ tư vấn, KTVNB cần nhận biết được mức độ hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro và kiểm soát
- Các rủi ro trọng yếu hoặc điểm yếu kiểm soát cần được báo cáo đến cấp quản lý và CQTCN
- Trong một số trường hợp, những quan ngại này cũng cần được truyền đạt đến CQTCN. Việc báo cáo phụ thuộc vào các yếu tố sau: (i) Mức độ trọng yếu; (ii) Các biện pháp khắc phục; (iii) Kỳ vọng của CQTCN và BĐHCC.
- Mục tiêu, phạm vi và các điều khoản của cuộc tư vấn cần được đánh giá lại định kỳ và điều chỉnh phù hợp trong quá trình thực hiện công việc.
- Nếu cấp quản lý đưa ra yêu cầu đặc biệt nhưng KTVNB nhận thấy cần bổ sung các mục tiêu vượt ngoài phạm vi yêu cầu của cấp quản lý, KTVNB có thể cân nhắc:
- Thuyết phục cấp quản lý đưa các mục tiêu bổ sung vào trong cuộc tư vấn; hoặc
- Ghi nhận việc không theo đuổi các mục tiêu bổ sung này, trình bày trong báo cáo kết quả cuối cùng, và đưa các mục tiêu đó vào cuộc kiểm toán cung cấp đảm bảo riêng biệt thực hiện sau đó.
Cơ sở: Mục tiêu và phạm vi công việc thường được xác lập trên cơ sở thỏa thuận giữa KTVNB và cấp quản lý của hoạt động được xem xét.
-
Đảm bảo tính độc lập, khách quan
-
-
1. Phê duyệt từ CQTCN
-
Trước khi thực hiện các dịch vụ tư vấn, Trưởng KTNB phải đảm bảo rằng CQTCN đã hiểu rõ và phê duyệt các dịch vụ tư vấn.
-
Thận trọng nghề nghiệp
- Việc thực hành sự thận trọng nghề nghiệp đúng mức được thể hiện qua việc áp dụng các phương pháp có cấu trúc rõ ràng.
- Do tính chất và phạm vi của các cuộc tư vấn có thể rất khác nhau, nên các thủ tục được thực hiện trong mỗi cuộc tư vấn cũng có thể khác biệt đáng kể.
- Ba giai đoạn trong cuộc kiểm toán cung cấp đảm bảo cũng được áp dụng tương tự trong cuộc tư vấn: Lập kế hoạch >> Thực hiện >> Báo cáo.
KTVNB thực hiện sự thận trọng nghề nghiệp đúng mức trong quá trình thực hiện tư vấn chính thức bằng cách nắm rõ các yếu tố sau:
- Nhu cầu của các cấp quản lý, bao gồm bản chất, thời điểm và hình thức báo cáo kết quả của cuộc tư vấn.
- Động cơ tiềm ẩn của các bên yêu cầu thực hiện dịch vụ tư vấn.
- Mức độ công việc cần thiết để đạt được các mục tiêu của cuộc tư vấn.
- Kỹ năng và nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc tư vấn.
- Ảnh hưởng đến phạm vi kế hoạch kiểm toán đã được CQTCN phê duyệt trước đó.
- Ảnh hưởng tiềm ẩn đến các cuộc kiểm toán và dịch vụ kiểm toán trong tương lai.
- Lợi ích tiềm năng của tổ chức có thể đạt được từ cuộc tư vấn.
-