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TEMA 3 PROCESO DE INVESTIGACION DE LA AUDITORÍA FORENSE - Coggle Diagram
TEMA 3 PROCESO DE INVESTIGACION DE LA AUDITORÍA FORENSE
Naturaleza y Peculiaridades del Fraude
Características: A diferencia de otros crímenes, en el fraude la persona sospechosa suele ser conocida; el reto principal radica en demostrar la intención y la acción fraudulenta.
Efecto: Los indicios visibles son solo la superficie; hay que profundizar para calcular la magnitud real del daño.
Perfil Requerido: Prioriza habilidades analíticas, técnicas de investigación y comprensión de los negocios sobre la pericia contable clásica.
Estrategia de Investigación de los Cuatro Pasos
Definición y Reconocimiento del Problema (Planificación): Identificación de síntomas, motivos y banderas rojas.
Recopilación de Evidencias (Ejecución): Construcción del cuadro de vulnerabilidad y aplicación de técnicas de investigación
Informe Forense (Comunicación de Resultados): Presentación ordenada de los hallazgos a las instancias correspondientes o tribunales.
Fase de Planificación: Banderas Rojas e Indicios
Indicio/Motivo: Razones objetivas suficientes para proceder con la investigación (no constituyen prueba en sí mismas).
Banderas Rojas por Ciclos:
Ingresos: Ajustes frecuentes, política permisiva de créditos, carpetas incompletas
Gastos/Compras: Rotación en el área de compras, números de formulario salteados o faltantes, direcciones múltiples de un solo proveedor.
Banderas Rojas en la Dirección/Empleados: Estilo directivo enfocado en ganar a toda costa, cambios injustificados de estilo de vida, resistencia a tomar vacaciones o rotar de puesto, y vacíos en los controles internos
Análisis Pericial Documental: Técnicas de validación caligráfica, estudio de tinta, papel, alteraciones y reconstrucción de documentos
. Fase de Recopilación y Diagnóstico de Vulnerabilidad
Cuadro de Vulnerabilidad: Herramienta estructurada para conectar los síntomas con los activos perdidos, personas con oportunidad, métodos de ocultamiento, presiones y controles ausentes.
Objetivo Legal: El investigador no dictamina culpabilidad (labor propia de los tribunales), sino que reconstruye y prueba los hechos mediante evidencias.
Canales de Denuncia: Uso de líneas directas anónimas, resguardando la confidencialidad para evitar represalias o desconfianzas
. Fase de Evaluación y Clasificación de Evidencias
Requisitos Documentales: Debe ser legalmente obtenida, competente, objetiva, material y relevante
Categorías de Evidencia
Testimonial: Declaraciones bajo juramento
Real: Objetos físicos directos del hecho (documentos, cheques, equipos).
Demostrativa: Materiales creados para explicar visualmente el caso (gráficos, resúmenes).
Directa vs. Circunstancial: La intención fraudulenta casi siempre se prueba de forma circunstancial mediante deducciones e inferencias lógicas