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NIA 330 - RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIEGOS VALORADOS - Coggle Diagram
NIA 330 - RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIEGOS VALORADOS
OBJETIVO PRINCIPAL:
El objetivo central del auditor es diseñar e implementar respuestas adecuadas para obtener suficiente evidencia confiable que demuestre si los estados financieros tienen errores importantes o no.
NIVELES DE RESPUESTAS
RESPUESTAS GLOBALES
Son medidas generales que afectan a toda la auditoría cuando el entorno de control de la empresa es débil o inseguro. Incluyen:
Mantener un nivel más alto de escepticismo (no confiar a ciegas).
Asignar personal con mayor experiencia o especialistas.
Aumentar la supervisión del trabajo.
Volver los procedimientos impredecibles (por ejemplo, hacer revisiones sorpresa).
Procedimientos a Nivel de Afirmaciones (Para cuentas específicas)
Son revisiones dirigidas a cuentas concretas (como Bancos, Inventarios o Ventas). Dependen de tres factores (Naturaleza, Momento y Extensión):
Naturaleza: ¿Qué tipo de prueba vas a hacer? (Observar, pedir confirmaciones externas, recalcular, etc.).
Momento: ¿Cuándo lo vas a hacer? (Durante el año o exactamente al cierre del año).
Extensión: ¿A qué cantidad de transacciones les vas a aplicar la prueba? (Aumentar el tamaño de la muestra).
HERRAMIENTAS DEL AUDITOR
Pruebas de Controles
Sirven para comprobar si los controles de la empresa evitan o corrigen errores automáticamente.
Se hacen cuando el auditor confía en que el sistema de la empresa es bueno o cuando revisar número por número resulta imposible sin el sistema informático.
Regla clave: Si un control no ha cambiado, se puede probar como mínimo una vez cada tres años, a menos que controle un riesgo significativo (en ese caso se debe probar todos los años).
Procedimientos Sustantivos
Son pruebas directas sobre los saldos y transacciones reales.
Se dividen en pruebas de detalle (revisar facturas, contratos, conteo físico de inventario) y procedimientos analíticos (comparaciones de tendencias y proporciones).
Siempre deben aplicarse procedimientos sustantivos a todas las cuentas e información que sean materiales (importantes), sin importar qué tan buenos sean los controles de la empresa.
PUNTOS CLAVES
Proceso de cierre: El auditor siempre debe revisar la conciliación de la contabilidad con los estados financieros y verificar los asientos del libro diario realizados al cierre del ejercicio.
Confirmaciones externas: Buscar evidencias fuera de la empresa (como cartas a bancos para verificar saldos o a clientes para confirmar cuentas por cobrar).
Evaluación final: Al terminar las pruebas, el auditor debe revisar si su evaluación de riesgo sigue siendo acertada. Si no se logra obtener evidencia suficiente, el auditor no podrá dar una opinión limpia y deberá emitir una opinión con salvedades o denegar la opinión.
Documentación: Todo debe quedar por escrito en los papeles de trabajo: la respuesta a los riesgos, el resultado de las pruebas y la conexión clara entre el riesgo identificado y el procedimiento realizado.