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MARCO TEÓRICO DE LA CONTABILIDAD GENERAL - Coggle Diagram
MARCO TEÓRICO DE LA CONTABILIDAD GENERAL
Concepto de Contabilidad
Evolución histórica y matemática:
Orígenes aritméticos / multidisciplinario: Doctrina o ciencia aplicada a la administración que, mediante anotaciones veraces, completas, coordinadas, sistematizadas y resumibles, permite definir y regular una actuación económica o administrativa.
Perspectiva económica y jurídica (Lluch Capdevilla): Ciencia que deduce de la teoría económica y jurídica el conjunto de principios para el registro ordenado de las operaciones económicas ejecutadas en un patrimonio hacendal.
Escuela contista (Goveres): Ciencia de las cuentas que representa los movimientos de valores de cambio clasificados en sus funciones principales y accesorias (historia, numeración, evaluación, control, resultado).
Normativa financiera (NIF A, Capítulo 10):
Técnica: Utilizada para compilar los registros de las transacciones y otros eventos que afectan económicamente a una entidad.
Finalidad: Producir sistemática y estructuralmente información financiera incorporada en los estados financieros (confiables, útiles y oportunos).
Marco Jurídico y Fiscal (Art. 28 del CFF y RCFF):
Integración para efectos fiscales: Sistemas y registros contables (fracción I del Art. 28), papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales, comprobantes fiscales (CFDI), máquinas registradoras o equipos de registro fiscal.
Regulación de la Actividad Contable
Normas de Información Financiera (NIF):
Ordenamiento encargado de dar las pautas de planeación, elaboración y presentación de los estados financieros.
Clarifican conceptos relacionados con la contaduría para regular la actividad contable.
La Cuenta: Teoría y Práctica
Teoría y Práctica
Definición de Cuenta (Romero):
Registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable.
Estructura y Elementos del Esquema de Mayor (Cuenta "T"):
Debe (Lado izquierdo): Registro de Cargos o débitos ( MD: suma de movimientos deudores).
Haber (Lado derecho): Registro de Abonos o créditos ( MA: suma de movimientos acreedores).
Saldo: Diferencia aritmética entre las sumas de cargos y abonos.
Saldo Deudor (SD): Cargos > Abonos ( MD > MA).
Saldo Acreedor (SA): Abonos > Cargos ( MA > \ MD).
Cuenta salada: Cuando la suma de cargos es igual a la suma de abonos (saldo cero).
Aplicación de la Teoría de la Partida Doble
Las aplicaciones
Principio fundamental: A todo cargo corresponde un abono por la misma cantidad, y viceversa (carácter dual).
Función: Sustento de la contabilidad para verificar y corregir errores de registro. Otorga valor de prueba en caso de controversia judicial mediante el uso del Diario.
Registro simultáneo: Se registra tanto la causa (ej. venta, compra) como el efecto (ej. ingreso, aumento de activo o pasivo).
Naturaleza de las Cuentas y Reglas del Cargo y del Abono
los 2 tipos
Naturaleza Deudora:
Comportamiento: Aumentan con cargos (Debe) y disminuyen con abonos (Haber).
Clasificación: Representan bienes o derechos (Cuentas de Activo y gastos en el Estado de Resultado Integral).
Naturaleza Acreedora:
Comportamiento: Aumentan con abonos (Haber) y disminuyen con cargos (Debe).
Clasificación: Representan obligaciones o capital (Cuentas de Pasivo, Capital Contable e ingresos en el Estado de Resultado Integral).
Naturaleza de las Cuentas y Reglas del Cargo y del Abono (Ampliación)
Comportamiento por tipo de cuenta:
Activo: Aumenta con Cargos (Debe) / Disminuye con Abonos (Haber). Naturaleza deudora.
Pasivo: Disminuye con Cargos (Debe) / Aumenta con Abonos (Haber). Naturaleza acreedora.
Capital Contable: Disminuye con Cargos (Debe) / Aumenta con Abonos (Haber). Naturaleza acreedora (excepciones: pérdidas de la empresa o capital no exhibido totalmente por los accionistas).
Resultados (Ingresos): Aumentan con Abonos (Haber). Naturaleza acreedora.
Resultados (Costos y Gastos): Aumentan con Cargos (Debe). Naturaleza deudora.
Catálogo de Cuentas
de la contabilidad
Definición: Listado analítico, flexible y ordenado de las cuentas empleadas en el registro de las operaciones contables de una empresa.
Estructura analítica: Organizado por código numérico y nombre de cuenta, dividido según su naturaleza:
Cuentas Deudoras (Ejemplos): Fondo fijo de caja, Bancos, Clientes, Inventarios, Terrenos, Edificios, Gastos de venta, Gastos de administración, Costo de ventas, Adquisiciones.
Cuentas Acreedoras (Ejemplos): Proveedores, Documentos por pagar, Depreciaciones acumuladas, Amortizaciones, IVA por pagar, Capital social, Resultado del ejercicio, Ingresos, Descuentos sobre adquisiciones.
Concepto y Tipología de los Distintos Estados Financieros
Estados Financieros
Propósito: Proveer información útil para la toma de decisiones de usuarios generales (accionistas, administradores, acreedores, proveedores, autoridades gubernamentales).
Principales Estados Financieros:
Estado de Situación Financiera (Balance General): Muestra la situación financiera a una fecha determinada. Compuesto por Activo, Pasivo y Capital Contable.
Estado de Resultado Integral (Estado de Resultados): Muestra la información relativa a los resultados obtenidos en un periodo (lucrativas: Estado de resultado integral; no lucrativas: Estado de actividades). Compuesto por Ingresos, Costos y Gastos.
Estado de Cambios en el Capital Contable: Muestra los cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el periodo.
Estado de Flujos de Efectivo: Muestra los cambios en recursos y fuentes de financiamiento clasificados en actividades de operación, inversión y financiamiento.
Clasificación General de las Cuentas
Grandes Grupos:
Cuentas del Estado de Situación Financiera (Activo, Pasivo y Capital).
Cuentas del Estado de Resultado Integral (Ingresos, Costos, Gastos).
Cuentas de Orden.
Peculiaridades de las cuentas de Resultados:
Se utilizan por ejercicios completos (comúnmente años naturales).
Acumulan movimientos realizados durante dicho ejercicio.
Se traspasan saldos para determinar conceptos parciales.
Se cancelan al término del ejercicio (comúnmente el 31 de diciembre).
Procedimiento Analítico o Pormenorizado para Inventarios
Operaciones sobre Ventas (Ingresos):
Concepto: Establece una cuenta específica para cada operación relacionada con la compra y venta de mercancías. Devoluciones sobre ingresos: Mercancías que los clientes devuelven por no satisfacer precio, calidad, estilo o color. (Recomendación: realizar cambio de mercancía en lugar de reembolso si ya está liquidada).
Descuentos sobre ingresos: Diminución del precio con fines estratégicos/comerciales (clientes frecuentes, inicio de temporada, volumen, etc.).
Rebajas sobre ingresos: Valor concedido a clientes por campañas comerciales (Buen fin, aniversario, días festivos) o cierre de temporada.
Bonificaciones sobre ingresos: Disminución del precio negociada con el cliente para evitar una devolución (entrega tardía, surtido erróneo, defecto).
Operaciones sobre Compras (Adquisiciones):
Devolución sobre adquisiciones: Regresar mercancía adquirida al proveedor por insatisfacción de calidad, estilo o color.
Descuento sobre adquisiciones: Disminución del precio otorgada por el proveedor según estrategias comerciales.
Rebajas sobre adquisiciones: Disminución del precio concedida por el proveedor cuando la mercancía presenta algún defecto o es de menor calidad que la convenida.
Operaciones Específicas del Procedimiento Analítico (Continuación)
especificaciones
Operaciones sobre Ventas / Ingresos:
Descuento sobre ingresos: Diminución del precio de un bien o servicio usada como herramienta estratégica comercial (para clientes frecuentes, inicio de temporada, primeros compradores, alianzas, etc.).
Rebajas sobre ingresos: Valor concedido a clientes sobre el precio de venta en campañas comerciales (Buen fin, día del padre/madre, cierre de temporada, aniversario).
Bonificaciones sobre ingresos: Diminución del precio negociada para evitar una devolución (por entrega tardía, surtido erróneo, calidad no apropiada o defectos).
Operaciones sobre Compras / Adquisiciones:
Devolución sobre adquisiciones: Acto de regresar mercancía al vendedor por insatisfacción con la calidad, estilo, color o precio (se recomienda cambio físico en lugar de efectivo si ya está pagada).
Descuento sobre adquisiciones: Disminución del precio concedida por proveedores mediante estrategias comerciales (ej. inicio de temporada, volumen).
Rebajas sobre adquisiciones: Disminución concedida por el proveedor cuando la mercancía presenta defectos o menor calidad que la acordada.
Bonificación sobre adquisiciones: Disminución del precio negociada con el proveedor para evitar devolver el producto (por entrega tardía, surtido erróneo o defectos).
Gastos sobre adquisiciones: Erogaciones necesarias para trasladar y ubicar la mercancía en el almacén (fletes, acarreos, maniobras, honorarios de agente aduanal, seguros, derechos aduanales).
Cuentas de Orden
Definición: Cuentas que se abren para registrar movimientos de valores monetarios que no afectan ni modifican el Estado de Situación Financiera ni el Estado de Resultados, pero cuyo registro es necesario para control administrativo o contingencias futuras.
Presentación: No forman parte del cuerpo del Balance General; se presentan al calce o pie agrupadas en pares (una deudora y una acreedora).
Clasificación:
Valores ajenos: Mercancías en comisión, depósito en garantía.
Valores contingentes: Documentos descontados, seguros contratados, avales otorgados, juicios pendientes.
Valores emitidos: Emisión de obligaciones, billetes de lotería, billetes de banco, boletos.
Valores de control: Tasas de depreciación fiscal, consignaciones a precio de venta.
Procedimientos de Registro Contable
Registro Manual (Sistemas Tradicionales):
Métodos: Diario Continental, Diario Tabular, Libro Mayor, Libro de Inventarios y Balances, Pólizas.
Estado actual: Prácticamente en desuso debido al avance del cómputo.
Registro en Soportes Digitales (Sistemas de Cómputo):
Ventajas: Simplifican la labor manual, incrementan la velocidad de procesamiento y diversifican la información.
Planeación de Recursos Empresariales (ERP): Sistemas integrales que optimizan los procesos y la información de la empresa (contabilidad, inventarios, ventas, compras, logística, producción).
Objetivos del ERP: Acceso instantáneo a información, optimización de procesos, reducción de inventarios/tiempos de espera y planeación a largo plazo.
Características del ERP: Los datos se capturan una sola vez; opera mediante subsistemas modulares, integrales y adaptables.