Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
NIA 265 COMUNICACION DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO - Coggle…
NIA 265
COMUNICACION DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
PROPOSITO
busca
Establecer la responsabilidad del auditor al comunicar las deficiencias identificadas en la auditoria
aclarando que
No impone responsabilidades adicionales
No es una opinion sobre eficacia del control interno
se relaciona con
NIA 200
NIA 260
NIA 315
NIA 330
NIA 240
NIA 250
CONCEPTOS CLAVE
se define como
Deficiencia en Control Interno
Control mal diseñado
Control mal implementado
Control que no opera
No previene / no detecta / no corrige
Incorrecciones en estados financieros
O no existe control necesario
se eleva a
Deficiencia significativa
Individual o agregada
Importancia suficiente
Merece atencion del gobierno
Determinada por juicio profesional
Depende de
Probabilidad de incorreccion material
Exposición a perdida o fraude
Subjetividad de estimaciones
Cantidades afectadas
Importancia de controles
Causa y frecuencia de excepciones
Interacción con otras deficiencias
REQUERIMIENTOS
PRINCIPALES
el auditor debe
Determinar si hay deficiencias
Evaluar si son significativas
Comunicar por escrito al gobierno
Comunicar a la direccion
Incluir descripcion y efectos
Incluir contexto suficiente
distinguiendo que
Al gobierno; por escrito y oportunamente
A la direccion; escrito (significativas) / vernal (otras)
Nivel adecuado; segun responsabilidad y autoridad
considerando
Entidades pequeñas; comunicación menos formal
Entidades cotizadas; Ley 24/1988
Sector público; apartado suprimido
RESPONSABILIDADES
DEL AUDITOR
asume
Identificar deficiencias
Evaluar significatividad
Comunicar al gobierno
Comunicar a direccion
Redactar comunicacion escrita
Repetir si no se corrige
Evaluar falta de corrección
con limites
No opina sobre eficacia del control
No amplia procedimientos por esta norma
No cuantifica necesariamente los efectos
con criterios
Juicio profesional
Oportunidad
Nivel adecuado de direccion
Confidencialidad cuando proceda
APLICACIÓN PRACTICA
se desarrolla
Identificacion
Durante toda la auditoria
Valoracion de riesgos
Pruebas de controles
Procedimientos sustantivos
luego
Evaluacion
Individual o agregada
Indicadores de deficiencia significativa
Entorno de control ineficaz
Fraude de la direccion
Falta de medidas correctas
Ausencia de valoracion
Reformulacion de estados financieros
Direccion no supervisa estados financieros
despues
Comunicacion
Al gobierno: escrito, oportuno
A la direccion: escrito / verbal
Contenido: descricpcion, efectos, contexto
Proposito: opinion sobre estados financieros
Control interno: solo para diseñar procedimientos
Limitacion: solo deficiencias identificadas
finalmente
Seguimiento
Repetir comunicacion si persiste
Preguntar motivo de no corrección
Evaluar si falta de accion es deficiencia sifnificativa
CONCLUSIÓN
PERSONAL