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DISPOSICIONES GENERALES - Coggle Diagram

- - - - Fundamento Legal
        
        Ley del impuesto sobre la renta,, Articulo 1. nos dice que las personas fisicas y morales estab obligadas al pago del impuetso sobre la renta sobre renta sobre los siguientes casos
        l. Los recidnetes en mexico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde proceda.
        ll. Los residentes que estan en el extrangero que tengan un establecimiento permanente en el pais, respecto de los ingresos atribuibles del establecimiento en el pais.
        lll. Los residentes en el extranjero, respecto a los ingresosprocedentes de fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional.
- - - - 1.-Registro e identificacion fiscal: Inscripcion en el RFc ART 27 CFF, en ela deben solicitar la inscripcion en el registro federal de contribuyentes, mantener datos autorizados, como domicilio y deben tramitar la firma electronica avanzada junto con el certificado de sello digital.
      - 2.- Comprobacion Fical y contabilidad: Expedicion deCFDI ART 76 frac. II LISR, espedir comprobantes fisclaes como facturas por todos los ingreso percibidos
        Llevar contabilidad electronica ART 76 frac. I LISR y ART 28 CFF Dice que deben de llevar los registros contables conforme al codigo fiscal de la federacion y su reglamneto y enviarla peridicamente al SAT a travez del buzon tributario.
      - 3.- Presentacion de declaraciones y pagos: Pagos provisionales mensuales ART 14 de l aLISR que dice que deben presentar y pagar a mas tardar el dia 17 del mes de imediato posterior
        Declaraciones anuales segun el ART 9 LISR
        Personas morales a mas tardra el 31 de marzo
        Personas Fisicas: Se presenta en el mes de abrirl
      - Retenciones y controles operativos, Efectuar y entregar retenciones, retener el ISR a terceros cunado la ley lo exija y entregarlo al SAT
        -Dictamen Fiscal: Precentar informacion sobre la situacion fiscal o dictaminar estados financieros cuando los ingresos superen los montos previstos en el CFF
        -Control operativo con partes relacionadas ART 76 frac. IX y X de LISR en ella dice que debemos obtener y conservar la documentacion comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas
- - - - Fundamento Legal
        
        Codigo Fiscal de la Federación, Articulo 9, Se considera residente en territorio nacional a las que hayan establecido su casa habitacion en México
        
        Personas fisicas Quienes hayan establecido su casa habitacion en méxico.
        -Si tienen casa habitacion en otro pais, se consideran residentes en mexico si en el pais se encuentra su centro de intereses vitales y que tengan mas del 50% del ingreso proveniente de mexico
        
        Personas morales que hayan establecido en mexico la administracion principal del negocio o su sede de direccion efectiva.
- - - - Fundamento Legal
        
        Ley del impuesto sobre la renta, Articulo 2. En ella nos dice que se considera establecimeinto permanente cualquier lugra de negocios en el que se desarollen, parcial o totalemnte las actividades empresariles
        
        Ejemplos de Establecimientos permanente mas comunes
        
        Sucursales
        
        Agencias
        
        Oficinas
        
        Fábricas
        
        Pozoz petroleros
- - - - Factores de ajuste:
        
        Se aplica para medir la inflacion en un periodo, se obtiene restando la unidad al cociente de dividir el INPC del mes mas reciente entre el INPC del mes mas antiguo del periodo
      - Factores de actualizacion:
        
        Se aplica para traer un valor historico a valor presente. se determina dividiendo el INPC del mes mas reciente del periodo entre el INPC del mas antiguo
- - - - Que se considera ingreso para la LISR?
        
        Para la ley tiene el concpeto de ingreso muy amplio para evitar vacios legales.
        -En efectivo: dinero fisico o depositos bancarios
        -En especie: Bienes muebles o inmuebles
        -En servicios: Prestacion de servicios como forma de pago o contraprestacion
        -En credito: Derechos de cobro devengados o facturados
        -De cualquier otro tipo: Ajustes por inflacion a favor, condonaciones de deudas o ganancias cambiarias.
- - - - Modalidad de tributacion en mexico
        
        un residente en el extranjero puede tributar en mexico bajo dos esquemas distintos, segun su nivel de presentacion fiica o economica en el pais
        
        Con Establecimiento Permanente (EP)
        
        Si tienen una sucursal, oficina o agente dependiente en mexico, tributan como si fueran una persona moral residente en mexico, unicamente por los ingresos atribuibles a ese establecimiento permanente.
        
        Sin Establecimeinto Permanente
        
        Ellos tributan unicamente por los ingresos cuya fuentes de riqueza se encuentran en territorio nacional.
        Como regla general, se les cobra una tasa fija sobre el ingreso bruto, sin deducciones, mediante una retencion realizada por quien hace el pago en mexico.
- - - - Tratamiento de la ganancias y perdidas cambiarias
        
        Ganancia Cambiaria: Se le da el mismo tratamiento fiscal que a un interes a favor
        
        Perdida Cambiaria: Se le da el mismo tramaiento que a un interes a cargo ya que es una deduccion autorizada, sujeta a las reglas de deducibilidad
        
        Regla de calculo: La ganancia o perdida cambiaria no se puede determinar de froma estimada ni arbitaria, debe calcularse considenrando el tipode cambio oficial publicado por el banco de mexico.
- - - - Determinacion de la base ART. i de la LISR, Se realiza pasos principales
        Utilidad fiscal: ingresos Acumulables- Deducciones Autorizadas - PTU pagado en el ejercicio= Utilidad fiscal
        Resultado Fiscal:Utilidad Fiscal - Perdidas Fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores= Resultado fiscal (base)
      - Tasa del Impuesto esta en el ART. 9 de la LISR, donde dice que la tasa fija: se aplica una tasa del 30% sobre el resultado fiscal
        La formula es: Impuesto a pagar = Resultado Fiscal x 30%
    - - Determinacion de l abase ART. 152 de la LISR, Utilidad o ingreso gravable por regimen: Suma de los ingresos acumulables de cada capitulo menos las deduciones autorizadas de dicho regimen.
        -Base gravable anual: Suma de ingresos Gravables- Deducciones Personales = Base gravable
      - Tasa o tarifa ART 152 de la LISR, a diferencia de las personas morales, las personasfisicas no tienen una tasa unica sino una tarifa progesiva
        -Rango de tasa: va desde 1.92% para los ingresos mas bajos hasta el 35% para engresos superiores
        -Como calcular: Se ubica la base gravable en el rango correspondiente de la tarifa
        -se resta el limite inferior a la base para obtener el excedente
        -Al excedente se le aplica el porcentaje sobre el excedente del limite inferior.
        -eEl resultado se le suma la cuota fija fijada por la ley para obtener el impuesto determinado.