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DELITOS FISCALES - Coggle Diagram
DELITOS FISCALES
- Fijación de la pena de prisión en delitos fiscales
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Características:
Para fijar la pena de prisión relacionada con el monto del perjuicio, se considera la cantidad establecida al momento de realizarse la conducta delictiva.
La pena concreta depende del tipo de delito y, en determinados casos, del monto de las contribuciones omitidas o defraudadas.
Ejemplo:
En la defraudación fiscal, la pena prevista por el artículo 108 aumenta conforme al monto de lo defraudado.
Nota:
Las penas específicas se encuentran en los artículos que tipifican cada delito, como los artículos 104 y 108 del CFF.
- Comisión de delitos fiscales y facultades de comprobación
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Características:
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Permite verificar que contribuyentes, responsables solidarios y otros sujetos hayan cumplido sus obligaciones fiscales.
Las facultades pueden incluir visitas domiciliarias, revisiones y requerimientos de información.
Ejemplo:
El SAT realiza una visita domiciliaria para revisar la contabilidad de una empresa y detectar posibles omisiones fiscales.
- Investigación de hechos constitutivos de delitos fiscales
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Características:
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Las facultades para investigar hechos constitutivos de delitos fiscales no se extinguen conforme al plazo de caducidad previsto en este artículo.
La investigación de posibles delitos fiscales puede continuar aunque hayan transcurrido los plazos ordinarios de caducidad fiscal.
Ejemplo:
La autoridad detecta indicios de una posible defraudación fiscal y realiza actuaciones para documentar los hechos aun cuando ya haya transcurrido el plazo ordinario de caducidad de facultades fiscales.
- Secretaría de Hacienda y Crédito Público como víctima u ofendida
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Características:
La SHCP tiene el carácter de víctima u ofendida en los procedimientos penales relacionados con delitos fiscales.
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La intervención de la SHCP depende del tipo de delito y del requisito de procedibilidad correspondiente.
Ejemplo:
En un proceso por defraudación fiscal, la SHCP interviene como víctima u ofendida y puede participar mediante sus abogados hacendarios.
- Procedimiento penal por delitos fiscales
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Características:
Para proceder penalmente por determinados delitos fiscales debe cumplirse previamente un requisito de procedibilidad.
El requisito puede consistir en querella, declaratoria de perjuicio o declaratoria correspondiente.
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Ejemplo:
Ante indicios de defraudación fiscal, la SHCP formula la querella correspondiente y el Ministerio Público puede iniciar la investigación penal.
- Requisito de procedibilidad formulado por la SHCP
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Características:
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La SHCP puede allegarse de datos para documentar hechos probablemente constitutivos de delitos fiscales.
Ejemplo:
La SHCP determina que una conducta de defraudación fiscal causó un perjuicio al Fisco Federal y presenta la querella ante el Ministerio Público.
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Características:
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La SHCP debe formularla para que pueda procederse penalmente por los delitos señalados en el artículo 92, fracción I.
Entre ellos se encuentran los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114 del CFF.
Ejemplo:
Una persona presenta declaraciones con deducciones falsas y obtiene un beneficio fiscal indebido; la SHCP formula la querella correspondiente.
- Responsabilidad de la autoridad fiscal ante la probable existencia de un delito
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Características:
Cuando una autoridad fiscal conoce la probable existencia de un delito fiscal perseguible de oficio, debe comunicarlo de inmediato al Ministerio Público Federal.
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Ejemplo:
Durante una auditoría se descubren documentos que indican la probable comisión de un delito perseguible de oficio; la autoridad fiscal informa al Ministerio Público y entrega las pruebas obtenidas.
- Responsables de delitos fiscales
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Características:
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Quienes, mediante contratos o convenios, propongan o realicen actos de los que derive directamente un delito fiscal.
Ejemplo:
Un asesor fiscal diseña deliberadamente una operación simulada y el contribuyente la utiliza para obtener un beneficio fiscal indebido; ambos pueden tener responsabilidad conforme al artículo 95.
- Encubrimiento de delitos fiscales
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Características:
Se presenta cuando una persona, sin acuerdo previo y sin haber participado en el delito, interviene después de su ejecución.
Puede adquirir, recibir, trasladar u ocultar el objeto del delito con ánimo de lucro.
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Puede ocultar, alterar, destruir o hacer desaparecer evidencias.
También contempla la omisión del contador público inscrito de informar determinados hechos probablemente constitutivos de delito.
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Ejemplo:
Después de cometido un delito fiscal, una persona oculta deliberadamente documentos que podrían servir como evidencia para evitar que sean encontrados por la autoridad.
- Delitos fiscales cometidos por funcionarios o empleados públicos
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Características:
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Establece una agravación de la pena cuando un funcionario o empleado público comete o participa en un delito fiscal.
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Ejemplo:
Un funcionario público participa deliberadamente en una operación que permite la comisión de un delito fiscal; además de la pena del delito cometido, se aplica el aumento previsto por el artículo 97.
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Características:
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Puede configurarse cuando se omite total o parcialmente el pago de contribuciones o cuotas compensatorias.
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Ejemplo:
Una persona introduce mercancías extranjeras a México sin pagar las contribuciones correspondientes y evita los controles aduaneros.
- Engaño a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público: defraudación fiscal
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Características:
Comete defraudación fiscal quien, mediante engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de una contribución.
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La omisión puede corresponder a pagos provisionales, definitivos o al impuesto del ejercicio.
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La defraudación puede ser calificada en diversos supuestos, como utilizar documentos falsos, declarar datos falsos para obtener devoluciones o llevar registros contables falsos.
Ejemplo:
Una empresa registra deliberadamente deducciones inexistentes para reducir el impuesto que debe pagar y obtener un beneficio fiscal indebido.