Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Sự suy giảm tính độc lập - Coggle Diagram
Sự suy giảm tính độc lập
Mục tiêu của KTNB sẽ không đạt được nếu Trưởng KTNB không đáp ứng đồng thời các đk:
- Báo cáo trực tiếp lên CQTCN
- Có đủ năng lực chuyên môn
- Được bố trí ở một vị trí trong tổ chức phù hợp, bảo đảm chức năng KTNB có thể thực hiện đầy đủ dịch vụ và trách nhiệm được giao mà không chịu bất kỳ sự can thiệp nào
Được bố trí độc lập, CQTCN có trách nhiệm thiết lập và bảo vệ tính độc lập trong tổ chức cũng như năng lực chuyên môn của chức năng KTNB
Tính độc lập được hiểu là không bị chi phối bởi bất kỳ điều kiện nào có thể làm suy giảm khả năng thực hiện nhiệm vụ một cách khách quan và không thiên lệch
- Các dấu hiệu thể hiện sự suy giảm tính độc lập
-
-
BĐHCC hạn chế quyền tiếp cận dữ liệu, hồ sơ, thông tin, nhân sự và tài sản cần thiết cho việc thực hiện dịch vụ KTNB
-
-
KTNB thực hiện hoặc Trưởng KTNB giám sát một cuộc kiểm toán đảm bảo tại một bộ phận mà Trưởng KTNB có ảnh hưởng đáng kể
KTNB thực hiện, hoặc Trưởng KTNB giám sát, dịch vụ đảm bảo liên quan đến một hoạt động do một lãnh đạo cấp cao (không phải TGĐ) quản lý và người này chính là cấp mà Trưởng KTNB báo cáo hành chính
- Trưởng KTNB có trách nhiệm gì?
Trưởng KTNB phải xác nhận với CQTCN về tính độc lập trong tổ chức của chức năng KTNB ít nhất mỗi năm 1 lần
Trưởng KTNB thông báo cho CQTCN các tình huống:
- Tính độc lập có thể đã bị suy giảm
- Các hành động hoặc biện pháp bảo vệ đã được áp dụng để xử lý rủi ro suy giảm đó
Ghi rõ trong Điều lệ KTNB về mqh báo cáo và vị trí tổ chức của chức năng KTNB, như đã được CQTCN xác lập
-
Lịch trình họp và biên bản cuộc họp với HĐQT thường là bằng chứng cho thấy tính độc lập tổ chức của chức năng KTNB được duy trì
Trưởng KTNB phải thảo luận với CQTCN và BĐHCC về các vai trò hoặc trách nhiệm có khả năng làm suy giảm tính độc lập của chức năng KTNB
Trưởng KTNB đề xuất các biện pháp bảo vệ thích hợp:
- Nếu Trưởng KTNB đảm nhận các vai trò khác ngoài KTNB thì trách nhiệm công việc, bản chất của hoạt động và các biện pháp bảo vệ phải được quy định rõ ràng trong Điều lệ KTNB
- Trường hợp các trách nhiệm đó cũng nằm trong phạm vi hoạt động của KTNB, cần có các phương án thay thế để đảm bảo giám sát phù hợp. Một trong các biện pháp:
- Thuê một bên cung cấp dịch vụ đảm bảo độc lập và có năng lực, người này sẽ báo cáo trực tiếp cho CQTCN
- Nếu Trưởng KTNB tạm thời đảm nhiệm công việc ngoài KTNB, thì trong thời gian đó và ít nhất 12 tháng sau, khu vực đó cần phải được giám sát độc lập bởi 1 bên thứ 3
- Nếu cơ cấu quản trị của tổ chức không cho phép duy trì tính độc lập nội bộ thì Trưởng KTNB cần ghi nhận rõ các đặc điểm của cơ cấu này có thể gây ảnh hưởng đến tính độc lập và xác định, đề xuất các biện pháp có thể áp dụng để phần nào vẫn duy trì được nguyên tắc này
Thiết lập mối liên kết trực tiếp giữa Trưởng KTNB và nhóm KTNB => giúp chức năng KTNB thực hiện hiệu quả các trách nhiệm đươc giao
-
-
Cho phép Trưởng KTNB được trao đổi trưc tiếp với CQTCN về những vấn đề quan trọng và nhạy cảm, gồm khả năng tổ chức các cuộc họp không có sự tham dự của BĐHCC
Đảm bảo rằng Trưởng KTNB được bố trí ở vị trí cho phép thực hiện các nhiệm vụ và cung cấp dịch vụ mà không bị can thiệp, bao gồm báo cáo trực tiếp cho BĐHCC và báo cáo các vấn đề lên CQTCN khi cần thiết
-
Phối hợp với BĐHCC và Trưởng KTNB để thiết lập các biện pháp bảo vệ phù hợp, trong trưởng hợp các vai trò và trách nhiệm được giao có thể ảnh hưởng đến tính độc lập
Phối hợp với BĐHCC để đảm bảo chức năng KTNB không bị can thiệp khi:
- xác định phạm vi hoạt động
- thực hiện các cuộc kiểm toán
- báo cáo kết quả kiểm toán
Bố trí chức năng KTNB ở cấp độ tổ chức phù hợp để đảm bảo chức năng này có thể thực hiện các dịch vụ và trách nhiệm mà không bị can thiệp
-
Phối hợp với CQTCN và Trưởng KTNB để:
- Hiểu rõ các rủi ro có thể ảnh hưởng đến tính độc lập
- Hỗ trợ triển khai các biện pháp bảo vệ phù hợp
-
Tham khảo ý kiến CQTCN trong quá trình đánh giá hiệu quả công việc và xác định chế độ đãi ngộ cho Trưởng KTNB
- Một số hướng dẫn thực hiện khác khi có dấu hiệu suy giảm tính độc lập
Một số trường hợp Trưởng KTNB có thể kiêm nhiệm các vai trò ngoài KT, có khả năng làm suy giảm hoặc tạo cảm nhận suy giảm tính độc lập của KTNB. Ví dụ:
- Cần thiết lập gấp một chức năng QLRR để đáp ứng quy định PL mới
- Trưởng KTNB là người phù hợp nhất để điều chỉnh hoạt động QLRR hiện có cho một lĩnh vực hoặc thị trường mới
- Tổ chức thiếu nguồn lực hoặc quy mô quá nhỏ nên không đủ đk thành lập một chức năng tuân thủ độc lập
Khi trao đổi với CQTCN và BĐHCC về các vai trò kiêm nhiệm ngoài kiểm toán, Trưởng KTNB cần xác định biện pháp bảo vệ phù hợp, tùy theo vai trò là:
- dài hạn
- hay tạm thời
->và dự kiến sẽ chuyển giao lại cho BĐHCC
Trong trường hợp CQTCN xác nhận đã có sự suy giảm tính độc lập, Trưởng KTNB cần đề xuất các biện pháp bảo vệ phù hợp để kiểm roát RR kèm theo thời hạn cụ thể để chuyển giao lại các vai trò ngoài kiểm toán cho BĐHCC
Một trong các yêu cầu là: các hoạt động đảm bảo trong lĩnh vực có sự kiêm nhiệm phải được một bên thứ 3 độc lập giám sát trong ít nhất 12 tháng sau khi Trưởng KTNB hoàn thành vai trò ngoài kiểm toán đó
Tuy nhiên, Trưởng KTNB nên trao đổi với CQTCN và BĐHCC để xác định liệu mốc thời gain 12 tháng có phù hợp hay cần điều chỉnh