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NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS - Coggle Diagram
NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
ALCANCE Y OBJETIVOS:
Propósito de la Norma:
Regula la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo de la función de auditoría interna.
Define dos formas de apoyo:
Utilizar trabajos ya realizados por auditoría interna.
Solicitar ayuda directa de los auditores internos.
Objetivos del Auditor Externo:
Determinar si es posible utilizar el trabajo de auditoría interna o la ayuda directa.
En caso afirmativo, determinar en qué áreas y en qué medida.
Evaluar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría.
Punto crítico:
Responsabilidad Única y Exclusiva: El auditor externo tiene la responsabilidad única e exclusiva sobre la opinión de auditoría expresada. La utilización del trabajo o de la ayuda directa de los auditores internos NO reduce dicha responsabilidad.
CRITERIOS DE EVALUACIÓN PREELIMINAR:
Estatus Organizativo (Objetividad):
Grado de independencia dentro de la entidad.
Ausencia de presiones o conflictos de interés que limiten su imparcialidad.
Dependencia jerárquica del Gobierno de la Entidad (ej. Comité de Auditoría).
Grado de Competencia Técnica:
Capacitación profesional, formación continua y experiencia de los auditores internos.
Conocimiento técnico de las normas profesionales de auditoría.
Enfoque Sistemático y Disciplinado:
Existencia de metodologías, procedimientos formalizados y manuales de auditoría.
Aplicación de controles de calidad internos en su trabajo.
ACUERDOS Y COORDINACIÓN:
Acuerdos Escritos:
Con la Entidad: Autorización para que los auditores internos sigan las instrucciones del auditor externo y compromiso de no intervenir en sus labores.
Con los Auditores Internos: Compromiso de mantener la confidencialidad, objetividad y de informar cualquier conflicto de interés.
Directrices de Supervisión y Dirección:
El auditor externo dirige, supervisa y revisa directamente el trabajo realizado por los auditores internos.
Se evalúa la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos asignados.
EVALUACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO:
Lectura de Informes:
Revisión exhaustiva de los informes emitidos por la función de auditoría interna sobre las áreas evaluadas.
Aplicación de Pruebas (Revisión de Papeles de Trabajo):
Verificar si el trabajo fue adecuadamente planificado, ejecutado, documentado y supervisado.
Confirmar que las conclusiones obtenidas son razonables y coherentes con la evidencia obtenida.
Reejecución de Procedimientos:
El auditor externo repite o vuelve a ejecutar de forma independiente algunos de los procedimientos aplicados por los auditores internos para comprobar la exactitud de sus resultados.