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NIA 330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados - Coggle Diagram
NIA 330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados
Introducción y alcance
Regula la responsabilidad del auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados conforme a la NIA 315. Comprende dos niveles de respuesta: respuestas globales (a nivel de EEFF) y procedimientos posteriores de auditoría cuya naturaleza, momento y extensión respondan a los riesgos a nivel de afirmación
Guía de Aplicación y Documentación
• Las respuestas globales y la naturaleza, momento y extensión de los procedimientos posteriores
aplicados.
• La vinculación clara entre esos procedimientos y los riesgos valorados a nivel de afirmación.
• Los resultados de los procedimientos, incluidas las conclusiones cuando no sean evidentes por sí
mismas.
• Si se confió en la eficacia operativa de controles de auditorías previas: el fundamento y los resultados
de las pruebas realizadas.
• Evidencia de que la información de los EEFF concuerda o ha sido conciliada con los registros contables
subyacentes
Objetivo de la Norma :Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada respecto de los riesgos valorados de incorrección
material, mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Fecha de vigor: La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 330 entra en vigor para las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009,
Definiciones
Procedimiento sustantivo: procedimiento diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones; comprende pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
Prueba de controles: procedimiento diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención, o detección y corrección, de incorrecciones materiales
Requerimentos: La norma explica que la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos deben responder directamente a los riesgos identificados. También orienta sobre cuándo utilizar pruebas de controles y cuándo aumentar la aplicación de procedimientos sustantivos, especialmente en áreas de mayor riesgo o complejidad.
Respuestas globales (riesgos a nivel de EEFF)
Pruebas de controles
Procedimientos sustantivos
Procedimientos específicos del cierre contable
Adecuación de la presentación y suficiencia de la evidencia