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BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR, (1.- Arias Siñani Ariel, 2.-Grober Medina Nina…
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
MARCO LEGAL BASE NORMATIVA QUE REGULA EL IMPUESTO A LAS REMESAS DEL EXTERIOR
DECRETO SUPREMO N° 5303 -INCENTIVO A LA REINVERCION DE UTILIDADES 2025
ARTICULO 44
define qué se considera "renta de fuente boliviana" para efectos del IUE, determinando que quedan gravados ingresos como:
· Remuneraciones a directores y síndicos por actividades en el exterior para empresas domiciliadas en Bolivia
ARTICULO 51
Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado."
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, deberán retener con carácter de pago único y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta gravada presunta.
PRINCIPIOS DE FUENTE
SE GRAVAN RENTAS GENERADAS EN BOLIVIA, SIN IMPORTAR EL DOMICILIO DEL BENEFICIARIO
DECRETO SUPERMO N° 24051
ARTICULO 4,34,42Y 43
· Artículo 4: Define las "utilidades de fuente boliviana", incluyendo alquileres, intereses, regalías y actividades desarrolladas en el país
· Artículo 34: Establece que quienes paguen o remesen rentas a beneficiarios del exterior deben retener y pagar el impuesto según el último dígito del NIT
· Artículos 42 y 43: Regulan el tratamiento para actividades parcialmente realizadas en el país y remesas al exterior
Presunción de utilidad neta: 50% del monto total pagado o remesado (Art. 51)
No admite prueba en contrario
Se aplica sobre el monto total de la remesa
Alícuota: 25% sobre la utilidad neta gravada presunta
Cálculo final:
(Monto total x 50%) × 25% = 12,5% del monto remesado
Determinar la base imponible y la alícuota aplicable.
HECHO GENERADOR
Identificar las rentas de fuente boliviana que quedan alcanzados por el impuesto
Pagos a befeciarios no residentes por:
Honorarios por servicios prestados desde o en el exterior
Ejemplo:
Remesa de $us 10.000
Base presunta (50%): $us 5.000
Impuesto (25%): $us 1.250 (Equivale al 12,5% del monto remesado
Remuneraciónes a directores o sindicos por actividades en el exterior
Regalías, asistencia técnica, consultorías
Intereses y dividendos remesados al exterior
CÁLCULO DEL IMPUESTO
Rentas vitalicia de compañía de seguro (50%)
Utilidades (Art. 10 Ley N° 1613 D.S. N° 5303):
Exención parcial del IUE-BE según porcentaje de reinversión:
Empresas de seguros: Primas persividas
≥ 75%
50%-74,99%
25% - 49,99%
retención del 3,125%
retención del 6,25%
retención del 11,25%
Registro en cuenta de reserva patrimonial
Si se distribuye la reserva: se considera el impuesto generado en la fecha original.
Se presume distribución de utilidades al vencimiento del plazo de presentación de EE. FF.
Sucursales de empresas extranjeras:
CASOS ESPECIALES
Considerar situaciones particulares que modifican el tramiento del impesto
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADOS EN EL PAIS
IEMPRESAS DE SEGUROS
Primas percibidas
AGENCIAS INTERNACIONALES DE NOTICIAS
Ingresos brutos percibidos
PRODUCTORES DE PELICULAS
Regalias o alquiler
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICION
Aplicacion segun tratados internacionales vigentes suscritos por Bolivia.
1.- Arias Siñani Ariel
2.-Grober Medina Nina
3.-Andrea Rodriguez Siles
4.-Zurita Rojas Nayda
