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TRIBUTACIÓN II, CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN, Bibliografía, image -…

- - - - Las relaciones Internacionales motivó el intercambio comercial, científico y cultural entre los países lo cual dio como origen a las diversas regulaciones y normas.
- - - - a) Los términos "Países Miembros" servirán para designar indistintamente a Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela
      - b) La expresión "territorio de uno de los Países Miembros" significará indistintamente los territorios de Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela.
      - c) El término "persona" servirá para designar a:
        
        Una persona física o natural
        
        Una persona moral o jurídica
        
        Cualquier otra entidad o grupo de personas, asociadas o no, sujetas a responsabilidad tributaria
      - d) El término "empresa" significará una organización constituida por una o más personas que realiza una actividad lucrativa.
      - e) Una persona física o natural será considerada domiciliada en el País Miembro en que tenga su residencia habitual.
      - f) La expresión "fuente productora" se refiere a la actividad, derecho o bien que genere o pueda generar una renta.
      - g) La expresión "actividades empresariales" se refiere a actividades desarrolladas por empresas.
      - h) Los términos "empresa de un País Miembro" y "empresa de otro País Miembro" significan una empresa domiciliada en uno u otro País Miembro
      - i) El término "regalía" se refiere a cualquier beneficio, valor o suma de dinero pagado por el uso o el derecho de uso de bienes intangibles
      - j) La expresión "ganancias de capital" se refiere al beneficio obtenido por una persona en la enajenación de bienes que no adquiere, produce o enajena habitualmente dentro del giro ordinario de sus actividades
      - k) El término "pensión" significa un pago periódico hecho en consideración a servicios prestados o por daños padecidos, y el término "anualidad"
      - l) El término "intereses" significa los rendimientos de cualquier naturaleza, incluidos los rendimientos financieros de créditos, depósitos y captaciones realizados por entidades financieras privadas
- - - - Provocado por el aumento del flujo de bienes, servicios y capitales, así como por la rápida difusión de la tecnología y la información.
  - - - Ha provocado dos fenómenos elusivos
        
        Deslocalización de bases imponibles
        
        Se produce cuando una determinada jurisdicción fiscal atrae para sí capitales como consecuencia de una baja o nula tributación, lo cual permite que los negocios se beneficien directamente de estas circunstancias y busquen trasladar sus inversiones a paraísos fiscales
        
        La doble imposición internacional
        
        En los sistemas tributarios de los Países Andinos existen una serie de características que desbordan los límites fijados para el crédito fiscal.
        
        La mayoría de los sistemas tributarios de los países andinos no tienen normas generales para determinar el ingreso bruto directamente relacionado con la actividad efectivamente desarrollada por la sucursal o establecimiento
        
        permanente de una empresa extranjera, ignorando por completo la posibilidad de que parte del ingreso bruto generado por dichas entidades locales corresponda a actividades realizadas directamente por la casa matriz.
        
        En materia de retenciones en la fuente sobre pagos al exterior a favor de entidades o personas no domiciliadas en el país de la fuente, existen en los países andinos retenciones que gravan ingresos que en sentido estricto son rentas de fuente nacional para el país de la residencia.
        
        En principio el país de la residencia no reconoce un crédito fiscal por impuestos pagados sobre este tipo de rentas.
        
        En la medida en que en el país de la fuente se aplique una tarifa de impuesto sobre la renta mayor a la aplicada en el país de la residencia, genera para el inversionista un incremento potencial de su carga tributaria efectiva.
- - - - Derecho público
        
        Estudia las relaciones entre Estados y entre éstos y los demás sujetos de Derecho Internacional así como la organización y funcionamiento de la comunidad Internacional
      - Derecha Privado
        
        regula y dirime los choques de estatutos jurídicos que se producen en las relaciones entre particulares que ya sea por su domicilio, nacionalidad u otros factores se desenvuelven dentro de un sistema jurídico distinto al de la otra parte
      - Derecho Nacional
      - Derecho Internacional
        
        Está dirigido a reglamentar las relaciones jurídicas de los sujetos que componen la comunidad internacional
  - - - A este principio de la fuente, llamado también principio del país de origen o territorialidad se contrapone el del domicilio o de residencia como criterio atributivo del derecho de imposición particularmente sobre los productos del capital invertido en el extranjero (dividendos, interese, regalías, etc.)
- - - - Medidas Unilaterales: Constan en la legislación interna de cada uno de los países. No tienen que ser negociadas, el estado tiene el control absoluto.
      - Medidas convencionales: Adoptadas por medio de instrumentos internacionales. Estas medidas son el resultado de negociaciones entre los Estados.
    - - Método de crédito fiscal o de imputación: Este método sirve para eliminar los efectos de la doble imposición internacional, pero solo aliviana la carga, ya que esa doble imposición no se destruye, ya que dos estados diferentes sobre un mismo contribuyente se yuxtaponen en el mismo hecho imponible. Finalmente el método de imputación es una deducción parcial del impuesto extranjero, y si este crédito en algún momento es superior al impuesto gravado, ese crédito solo se otorga hasta el monto del impuesto correspondiente.
      - Método de exención: Opera sobre la base imponible (materia gravable). Pueden ser simples o integrales, o por el contrario progresivos calificados.