Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng và thu nhập lãi - Coggle Diagram
Kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng và thu nhập lãi
Thử nghiệm cơ bản
Thủ tục phân tích
Phân tích tỷ lệ biến động của dư nợ và dự phòng năm nay so với năm trước
Phân tích dư nợ và dự phòng theo ngành kinh tế và theo nhóm nợ, so sánh với năm trước
Tính tỷ lệ nợ xấu năm nay và so sánh với tỷ lệ nợ xấu của ngành
Tính lãi suất bình quân năm nay và so sánh với lãi suất bình quân của ngành
Tính tỷ lệ lãi phát sinh thực tế thu được so với lãi phát sinh (doanh thu) trong năm
So sánh dọc:
% Dự phòng / Cho vay = (Dự phòng RRTD) / (Dư nợ cho vay) x 100
Thử nghiệm chi tiết
Đối chiếu số dư đầu năm của tài khoản cho vay và ứng trước, dự phòng với số dư cuối kỳ năm trước
Đối chiếu Sổ cái và số dư khoản mục trên BCTC
Tính tổng số dư sao kê hợp đồng tín dụng, tổng số dư cho vay phân loại theo ngành kinh tế, loại hình khách hàng... và đối chiếu với Sổ cái, BCTC
Chọn mẫu để gửi thư xác nhận đến khách hàng về số dư nợ để xác nhận quyền sở hữu và sự tồn tại của các khoản cho vay
Chọn mẫu gửi thư xác nhận cho khách hàng về tài sản đảm bảo để xác nhận sự hiện hữu của tài sản thế chấp
Chọn mẫu hợp đồng tín dụng có dư nợ vào ngày khóa sổ và kiểm tra các chứng từ tương ứng (Vouching)
Chọn mẫu các giao dịch giải ngân mới và đối chiếu với số dư cho vay khách hàng vào ngày khóa sổ (Tracing)
Chọn mẫu các giao dịch thu nợ gốc và lãi sau ngày khóa sổ, kiểm tra số dư nợ cho vay khách hàng liên quan hợp đồng tín dụng đó tại ngày khóa sổ
Chọn mẫu các khoản thu nhập lãi lớn và kiểm tra chứng từ, hồ sơ vay tương ứng
Chứng kiến kiểm kê tài sản đảm bảo là các giấy tờ có giá (trái phiếu, cổ phiếu, ...)
Xem xét việc đánh giá lại đối với các tài sản đảm bảo bị giảm giá
Chọn mẫu các khoản doanh thu lớn và kiểm tra chứng từ, hồ sơ vay tương ứng
Kiểm tra lãi suất áp dụng trong tính lãi dồn tích và đối chiếu với lãi suất đang hiệu lực
Ước tính lãi dồn tích cuối kỳ và đối chiếu với bảng kê tính lãi của ngân hàng
Kiểm tra các hợp đồng vay của ngân hàng để xác định các khoản nợ có bị cầm cố, thế chấp hay không
Xem xét chính sách phân loại nợ và trích lập dự phòng của ngân hàng
Kiểm tra việc phân loại nợ các HĐTD
Ước tính dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay/ chiết khấu/ trả thay và các cam kết ngoại bảng
Xem xét chính sách đánh giá lại các khoản cho vay khách hàng bằng ngoại tệ, bao gồm tỷ giá sử dụng đánh giá lại và cách thức tính toán
Kiểm tra tỷ giá áp dụng trong quy đổi tại thời điểm lập BCTC
Tính toán lại giá trị quy đổi đối với các khoản cho vay khách hàng bằng ngoại tệ
Kiểm tra việc trình bày các thông tin trên BCTC
Mục tiêu kiểm toán
Nhóm giao dịch và sự kiện trong kỳ được kiểm toán
Phát sinh
Các giao dịch cho vay KH, thu nhập lãi đã được ghi nhận đều phải thực sự tồn tại
Đầy đủ
Tất cả các giao dịch về cho vay khách hàng, thu nhập lãi cần ghi nhận đã được ghi nhận
Chính xác
Giá trị và số liệu của các giao dịch cho vay, thu lãi được ghi nhận đúng đắn, hợp lý.
Đúng kỳ
Các giao dịch cho vay khách hàng, thu nhập lãi được ghi nhận đúng kỳ kế toán
Phân loại
Các giao dịch cho vay khách hàng, thu nhập lãi được định khoản vào đúng tài khoản
Nhóm số dư tài khoản vào cuối kỳ được kiểm toán
Hiện hữu
Số dư cho vay khách hàng thực sự tồn tại
Quyền và nghĩa vụ
Đơn vị nắm giữ các quyền liên quan đến các khoản cho vay thuộc quyền sở hữu của đơn vị
Đầy đủ
Tất cả các giao dịch về cho vay khách hàng, thu nhập lãi cần ghi nhận đã được ghi nhận
Đánh giá và phân bổ
Số dư nợ vay được trình bày trên Báo cáo tài chính theo đúng giá trị thuần có thể thu hồi (đã xem xét trích lập dự phòng rủi ro hoặc các điều chỉnh giá trị liên quan một cách hợp lý).
Nhóm các thông tin trình bày và thuyết minh
Hiện hữu, quyền và nghĩa vụ
Các sự kiện, giao dịch và các vấn đề khác liên quan cho vay khách hàng, thu nhập lãi được thuyết minh thực sự đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị
Đầy đủ
Tất cả các thuyết minh về cho vay khách hàng, thu nhập lãi cần trình bày trên báo cáo tài chính đã được trình bày
Phân loại và dễ hiểu
Các thông tin về cho vay khách hàng, thu nhập lãi được trình bày, diễn giải và thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu
Chính xác và đánh giá
Thông tin về cho vay khách hàng, thu nhập lãi được trình bày hợp lý và theo giá trị phù hợp