Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

TỔNG QUAN CÁC LOẠI THUẾ - Coggle Diagram

- - - - Bán trong nước: Xuất theo thời điểm từng lần giao nhận, khi chuyển giao quyền sở hữu hay sử dụng cho khách hàng
        Câu hỏi: Nếu mình có 1 hợp đồng giao nhiều lần thì mình sẽ xuất hóa đơn theo từng lần hay khi hợp đồng xong: Từng lần
        Thời điểm xuất hóa đơn là khi chuyển quyền sở hữu đúng hay sai?chưa đúng.
        Ví dụ:
        Ngta giao hàng rồi nhưng hàng này chưa thanh toán đủ, bên bán chưa chuyển giao quyền sở hữu nhưng đã chuyển giao quyền sử dụng--> phải xuất hóa đơn khi chuyển giao quyền sử dụng
        Dịch vụ
        Dịch vụ là thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc nếu có nhận tiền ứng trước thì xuất hóa đơn theo thời điểm nhận tiền trước( theo số tiền ứng trước) trừ tạm ứng, đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng đối với lĩnh vực kiểm toán, thuế, kế toán, xây dựng...(Đọc nghị đinh 70)
        Trong các trường hợp được lập theo đối soát thì theo thời điểm hoàn thành đối soát nhưng không quá 7 ngày của tháng tiếp theo hoặc tối đa 7 ngày sau của ngày kết thúc kỳ đối soát nếu kỳ đối soát không phải là cuối tháng (Ví dụ cho ý thứ 2: ví dụ 10 ngày đối soát 1 lần--> thì thời điểm xuất hóa đơn không được vượt quá ngày 17, nếu đối soát ngày 18 vẫn phải xuất hóa đơn ngày 17, còn nếu đối soát ngày 14 thì ngày 14 xuất hóa đơn vì mình hoàn thành đối soát ngày 14)
        Đã xuất hóa đơn thì VAT phải kê khai trong kỳ đó. Còn về thuế TNDN thì doanh thu tính thuế chưa nhất thiết cho vào doanh thu tính thuế TNDN, doanh thu tính thuế TNDN là khi hoàn thành Dịch vụ hoặc mỗi phần dịch vụ ---> Thường treo DT hóa đơn này vào TK 3387, thực ra người ta có thể chỉ ghi nhận ứng trước và VAT thôi chứ không ghi nhận 3387. Ghi nhận thì dẽ theo dõi và nó cũng chẳng ảnh hưởng gì tới thuế cả
        Xây dựng
        Xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mực công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền
        Bất động sản
        Bất động sản: nhận tiền trước theo tiến độ?
    - - Xuất khẩu thuế suất 0%: phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, hợp đồng, tờ khai
      - Xuất khẩu ủy thác:
        b) Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa:
        
        Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ.
        
        Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài
- - - - Kê khai trực tiếp
        
        Tính trên GTGT
        
        Áp dụng đối với DN kinh doanh vàng bạc đá quý: 10% (Tổng giá thanh toánT-; Giá vốn mua về); Nếu Dn vừa có hoạt đông vàng bạc đá quý, vừa có hoạt động khác kê khai khấu trừ thì mình phải . Thì mình dùng 2 loại tờ khai
        
        Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 03/GTGT)
        (Áp dụng mua bán vàng bạc....)
        
        Trực tiếp trên DT
        
        Áp dụng cho DN mới thành lập hoặc DN có doanh thu năm liền trước < 1 tỷ. Nếu Dn lựa chọn phương pháp khấu trừ thì vẫn được nếu DN thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn chứng từ
        .
        Thuế GTGT = Tỷ lệ * DT. Tờ khai (TỜ KHAI THUẾ GTGT )
        Mẫu 04/GTGT)
        Áp dụng đối với người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên DT
        Định khoản về mặt kế toán : Nợ TK 511/ Có TK 33311. Về mặt kế toán thì đây là giảm donah thu, nhừn nếu các em gặp trong bài tính thuế TNDN dạng tính xuôi mà có.. thì cho vào chi phí
        Ví dụ thuế xuất khẩu cho vào Nợ TK 511/ Có TK3333, nếu thi thì cho vào cp được trừ đối với dạng tính xuôi, còn dạng tính ngược (phút -60 nếu xem lại)
        Chu kỳ để xem xét dùng pp kê khai trực tiếp trên DT (xem xét 2 năm)
        
        TỶ LỆ TÍNH THUẾ
        
        b) Công thức tính thuế GTGT phải nộp:
        
        Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu
        
        • Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
        
        Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
        
        Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
        
        Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
        
        Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
        
        Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng theo tỷ lệ % nêu trên.
      - Kê khai khấu trừ
        
        Đâu ra - đầu vào được khâu trừ ( xem xét chu kỳ kê khai tháng hoặc quý là 1 năm) doanh thu năm liền trước mốc DT 50 tỷ
        
        Điều kiện áp dụng: Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn chứng từ (Phải dùng hóa đơn GTGT)
        
        Kỳ kê khai (Tháng hoặc quý)
        
        Cách tính thuế
        
        Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT đầu ra - (Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của kỳ này + (Thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang)- VAT đầu vào của kỳ trước đã kê khai khấu trừ tương ứng hóa đơn từ 20 triệu trở lên nhưng kỳ này thanh toán băng tiền mặt )- VAT đầu vào của kỳ trước chuyển sang điều chỉnh tăng + VAT đầu vào của kỳ trước chuyển sang điều chỉnh giảm
        Âm nghĩa là còn được khấu trừ, dương nghĩa là phải nộp
        Lưu ý:
        
        Khi mình làm bài thi thuế thường mình sẽ phải xác định đầu ra trước: Phải nhớ giúp thầy hàng hóa dịch vụ không chịu thuế, hàng hóa dịch vụ không phải kê khai tính nộp thuế, hàng háo dịch vụ 5% , hàng hóa dịch vụ 0% , còn lại là 10% (10% không cần nhớ , chỉ cần nhớ mấy cái kia: Đây kaf một trong những nội dung nặng và chiếm thời gian nhiều nhất trong việc học thuế GTGT mục đích thi cử)
        Doanh thu tính thuế , thuế suất --> Thuế GTGT đầu ra
        
        Khi làm bài thi thuế mình xác định thuế GTGT đầu vào . Trong đề nếu không nêu rõ thì mình có thể giả thiết "Trừ các nội dung quy định cụ thể tại đề thì giả sử rằng hình thức thanh toán , hóa đơn chứng từ đều đầy đủ, hợp lệ
        
        Nhớ nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Xem tài liệu thuế tổng hợp hoặc xem nhanh ngoài mindmap. Thuế GTGT được khấu trừ phải phục vụ cho hạt động chịu thuế GTGT, nếu phục vụ cho hoạt động không chịu thuế thì không được khấu trừ, nếu dùng chung thì tạm phân bổ theo tỷ lệ doanh thu tương ứng với doanh thu không chịu thuế thì không được khấu trừ, còn lại được khấu trừ (DT dựa vào tờ khai) , VAT đầu vào của xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống. trừ xe ô tô kinh doanh vận tải, hành khách, khách sạn, du lịch , xe ô tô lái thử trong công ty kinh doanh xe ô tô , thì VAT tương ứng với phần vượt 1.6 tỷ sẽ không được khấu trừ . Hóa đơn từ 20 triệu trở lên (bao gồm VAT) thì phải có chứng từ thanh toán không bằng tiền mặt thì mới được khấu trừ (sau này có thể áp dụng 5 triệu) : Bù trừ công nợ, cấn trừ 3 bên , thanh toán bằng chuyển khoản , trừ 1 số trường hợp ngoại lệ (liên quan đến an ninh quốc phòng). Vậy thì trong trường hợp này nếu mua còn nợ thì được khấu trừ, chưa trả thì không bị điều chỉnh giảm , tới khi mình thanh toán bằng tiền mặt thì khi đó mới chính thức điều chỉnh giảm VAT đầu vào của kỳ thanh toán chứ không phải là kỳ gốc
        
        Lưu ý: Nếu mình có hoạt động nhập khẩu thì mình phải xác định các loại thuế ở khâu nhập khẩu: Thuế NK, thuế TTĐB, Thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT nhập khẩu . Nếu đã có chứng từ nộp thuế rồi thì VAT nhập khẩu cũng được khấu trừ. Trừ trường hợp thuốc lá rượu bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì không phải tính thuế GTGT đầu ra , nhưng VAT đầu vào không được khấu trừ
        Xác định VAT đầu vào dùng chung cần phân bổ
        Xác định VAT đầu vào không được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang
        Xác định VAT đầu vào phải điều chỉnh giảm do thanh toán tiền mặt
        Xác định VAT đầu vào điều chỉnh tăng giảm do kê khai bổ sung
        Lưu ý phương pháp kê khai tờ khai bổ sung
        
        Nguyên tắc xác định thuế GTGT được khấu trừ
        
        Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừu toàn bộ, kể cả hàng hóa dich vụ được sản xuất hay mua vào mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT , và thuế GTGT gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất
        
        Ví dụ 1. Mua hàng hóa về để khuyến mại, biếu tặng, quảng cáo , giá trị chưa VAT là 100 triệu, thuế suất 10% giảm 20%. Sau đó xuất biếu tặng giá trị thị trường/giá bán thông thường của công ty tổng giá trị là 20 triệu, xuất khuyến mại theo luật thương mại là 30 triệu, xuất bán là 60 triệu chưa VAT. thuế suất 8%. Hỏi VAT đầu vào được khấu trừ đầu ra ở đây là bao nhiêu .
        Giả sử hóa đơn chứng từ, hình thức thanh toán điều phù hợp
        VAT đầu vào được khấu trừ hết không: Có
        Nợ TK 156/CÓ TK liên quan
        Nợ TK 133/Có TK liên quan: 8 triệu
        Đầu ra thì khi xuất tặng: thì xuất theo giá thông thường/thị trường
        Căn cứ chứng từ hóa đơn đầu ra
        Nợ TK 641/ Có TK 33311: 20 triệu 8% = 1.6 triệu
        Đối với khuyến mại theo luật thương mại: ở phần giá bán ghi bằng 0
        Thuế GTGT đầu ra: Số lượng 0 (đơn giá)8%=
        Đối với bán hàng
        Nợ TK 632/ Có TK 156: Giá vốn
        Nợ TK liên quan/ Có TK 511: 60
        Nợ TK liên quan/ Có TK 33311: 60 triệu 8% = 4.8 triệu
        Lưu ý: với hàng chịu thuế TTĐB thì khuyến mại mình vẫn tính theo giá tính thuế TTĐB là giá bán hoặc giá thị trường nhé
        Ví dụ 2: Lưu ý: GTGT gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất-->
        Nếu mình mua hàng hóa về có hóa đơn chứng từ hợp lệ, thanh toán hợp lệ, phục vụ cho hoạt động chịu thuế được khấu trừ không? Có
        Giả sử hàng mình tổn thất mà không được bồi thường gì hết thì VAT được khấu trừ
        Giả sử hàng mình bị tổn thất và bên bảo hiểm bồi thường: Nếu hợp đồng qui định rằng bồi thường luôn cả phần giá trị bao gồm VAT thì VAT đầu vào sẽ phải giảm, nếu hợp đồng nói rằng đền bù chưa VAT thì mình vẫn được khấu trừ, không phải điều chỉnh giảm VAT đầu vào
        
        Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
        
        Chứng từ khấu trừ thuế GTGT (điều kiện hoặc)
        
        Hóa đơn GTGT
        
        2.Chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu
        
        Chưng từ nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài
        
        Nếu đề có nêu phần mua dịch vụ của bên nhà thầu nước ngoài thì mình phải tính toán được số thuế GTGT, và thuế này sẽ được khấu trừ khi mình có chứng từ nộp thuế thay
        
        Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (điều kiện đồng thời)
        
        Kê khai theo phương pháp khấu trừ
        
        Có chứng từ khấu trừ theo quy định
        
        Thỏa mãn hình thức thanh toán. Nếu hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên thì không dùng tiền mặt
        
        Sau này có thể theo mức 5 triệu (thời điểm xem lại video là áp dụng 5 triệu)
        Nếu nhiều hóa đơn nhỏ hơn 5 triệu nhưng cùng 1 nhà cung cấp trong cùng 1 ngày mà có tổng trên 5 triệu thì có được dùng chứng từ tiền mặt không? Không
        
        Chứng từ ngân hàng
        
        Bù trừ công nợ, cấn trừ công nợ, cấn trừ công nợ 3 bên: Quy định trên hợp đồng, biên bản đối chiếu xác nhận, bù trừ
        
        Ủy quyền cho nhân viên thanh toán: nhân viên thanh toán bằng chuyển khoản cho nhà cung cấp, đồng thời công ty chuyển khoản lại cho nhân viên . Hình thức này cần được quy định trong quy chế công ty
      - Gía tính thuế GTGT
        
        Nhập khẩu: giá đã bao gồm thuế NK nếu có, thuế TTĐĐB nếu có + Phí BVMT nếu có nhưng chưa có thuế GTGT
        
        Giá tính thuế Nhập khẩu = Giá CIF
        
        Giả sử đề bài cho giá tính thuế GTGT thì mình sẽ xác định thuế TTĐB nếu có và thuế NK nếu có như thế nào: Giá tính thuế GTGT ở khâu nhập khẩu = Giá tính thuế TTĐB + Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB * (1+ Thuế suất TTĐB)==> Giá tính thuế TTĐB
        Giá tính thuế Nhập khẩu = Giá tính thuế TTĐB /(1+ Thuế suất nhập khẩu)
        
        Đối với khâu bán hàng
        
        Nguyên tắc chung: Lấy giá chưa thuế * Thuế suất
        
        Cần phải nắm cho Thầy các tử huyệt thuế GTGT
        
        Không chịu thuế
        
        0% và ngoại lệ việc áp dụng 0%
        
        Thường gắn với xuất khẩu và dịch vụ kể cả xuất vào khu phi thuế quan
        
        Ngoại lệ không áp dụng 0% : Cũng là xuất khẩu nhưng không áp dụng 0%
        
        trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% sau đây: Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật thuế GTGT; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
        Ngoài ra, một số trường hợp cụ thể đặc thù khác nằm trong danh mục không được áp dụng thuế suất 0% do Chính phủ quy định cũng không được áp dụng thuế suất 0%.
        (Tài liệu thuế tổng hợp 2025)
        
        Lưu ý: Các trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu hoặc hàng hóa được coi như xuất khẩu hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17 Thông tư này nếu đã có xác nhận của cơ quan Hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác đối với từng trường hợp cụ thể thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Riêng đối với trường hợp hàng hỏa gia công chuyển tiếp và hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, nếu không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tỉnh và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa. Đối với cơ sở kinh doanh có dịch vụ xuất khẩu nếu không đáp ứng điều kiện về thanh toán qua ngân hàng hoặc được coi như thanh toán qua ngân hàng thì không......
        (Tài liệu: một số lưu ý thuế GTGT)
        
        1 more item...
        
        Không tính nộp thuế
        
        5%
        
        Một số trường hợp đặc biệt