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FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y MEDIOS DE DEFENSA - Coggle Diagram

- - - - Límite: No es una facultad absoluta; debe respetar la garantía de seguridad jurídica y el plazo legal.
      - Consecuencia: Si la autoridad no respeta estos límites, sus actos pueden anularse.
      - Premisa: La autoridad debe fundar y motivar sus actos (Dec. Universal de los DDHH, Art. 12).
    - - A. Visita Domiciliaria (Auditoría presencial)
        
        Origen: Notificación de la orden de visita (se inician las facultades).
        
        Plazo Máximo: 12 meses para concluir (Art. 46-A CFF) .
        
        Suspensión del plazo: Hasta por 6 meses (por un requerimiento) y acumulable hasta 1 año (varios requerimientos) .
        
        Etapas Clave:
        
        Acta Parcial: Se emiten observaciones sobre hechos u omisiones.
        
        Plazo para desvirtuar: 20 días para ofrecer pruebas y alegar.
        
        Acta Final: Concluye la visita.
      - Resolución Definitiva: Se determina si existe crédito fiscal.
      - Irregularidad Común: Si el acta final se levanta fuera del plazo de 12 meses, la determinación es ilegal .
      - Figura Fiscal: La autoridad puede "Dejar sin Efectos" la visita, pero debe justificarlo por escrito (no es arbitrario) .
      - B. Revisión de Gabinete (Auditoría de escritorio)
        
        Procedimiento: Se citan los libros y documentos en las oficinas de la autoridad.
        
        Etapa Clave: Oficio de Observaciones.
        
        Defensa: Plazo para desvirtuar observaciones.
        
        Finalidad: Permite a la autoridad preparar mejor la visita o fincar créditos sin necesidad de ir al domicilio.
      - C. Revisión Electrónica (Auditoría automática)
        
        Mecanismo: Cruce de información de declaraciones y facturas (CFDI) en sistemas del SAT.
        
        Preliquidación: Sistema detecta inconsistencias y proyecta impuesto a cargo.
        
        Defensa: Plazo para desvirtuar la preliquidación (subir aclaraciones o documentación).
        
        Resolución: Oficio de determinación (crédito fiscal) o de desistimiento.
    - - Opciones del contribuyente:
        
        Pago (total o en parcialidades).
        
        Garantía del interés fiscal (embargo).
        
        Promover medio de defensa.
      - Sanciones:
        
        Formales: No enviar dictamen, no inscribirse en el RFC (multas).
        De fondo: Pago de actualización, recargos y multas por evasión o pago extemporáneo .
- - - - Recurso de Revocación (SAT)
        
        Procedencia: Contra actos definitivos determinados por el SAT (liquidaciones, negativas de devolución).
        
        Plazo: 30 días hábiles después de la notificación.
        
        Ventaja: Se interpone ante la misma autoridad que emitió el acto.
        
        Resolución: Puede confirmar la multa o declararla nula.
      - Recurso de Inconformidad (IMSS/INFONAVIT)
        
        Particularidad: Específico para créditos determinados por el Seguro Social o el INFONAVIT.
        
        Procedencia: Para impugnar determinaciones de aportaciones de seguridad social.
        
        Resolución: Es la antesala obligada antes de ir al Tribunal.
    - - Procedencia: Contra resoluciones definitivas de la autoridad (SAT, IMSS, etc.).
      - Plazo de demanda: 45 días hábiles.
      - Sentencias del TFJA :
        
        Nulidad lisa y llana: Se anula todo, el contribuyente no debe nada.
        
        Nulidad para efectos: Se anula la resolución, pero la autoridad debe emitir una nueva arreglando el error formal.
      - Procedimientos Especiales:
        
        Juicio en Línea: Tramitación digital completa.
        Facultad de Atracción: El Pleno del TFJA toma casos de importancia para definir un nuevo criterio legal .
    - - Procedencia: Es el último recurso. Se usa cuando una ley viola derechos humanos o cuando el Tribunal (TFJA) o la autoridad violan las garantías del debido proceso.
      - Característica: No estudia la legalidad del acto (si debía o no pagar), sino la constitucionalidad del procedimiento.