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NIIF 9
Instrumentos Financieros
Objetivo
Para la evaluación de importes, calendario e incertidumbre de flujos de efectivo futuros
Información útil sobre activos y pasivos financieros
Alcance
Aplica a las entidades e instrumentos financieros.
Excluye:
Participaciones en subsidiarias, asociadas, negocios conjuntos según NIIF 10, NIC 27y NIC 28. Derivados vinculados sí aplican.
Arrendamientos NIIF 16
Derivados implícitos aplica la NIIF 9
Cuentas por cobrar del arrendador aplica la baja en cuentas y deterioro
Pasivos por arrendamiento del arrendatario aplica la baja en cuentas
Beneficios a empleados NIC 19
Instrumentos de patrimonio NIC 32. No obstante el tenedor aplica NIIF 9 salvo excepción
Contratos de seguros NIIF 17
Contratos de garantía financiera puede optar por la NIIF 9 o NIIF 17
Ciertos contratos de tarjetas de crédito o similares excluidos por NIIF 17 se separará el componente de seguro
Derivados implícitos
Componentes de inversión separados salvo la participación discrecional
Opción NIIF 9 a ciertos contratos que limitan compensación
Compromisos de préstamo
Contratos a término sobre adquiridas que da lugar a combinaciones de Negocios NIIF 3 dentro del periodo razonable
Derechos de reembolso de provisiones (NIC 37)
Pagos basados en acciones (NIIF 2), excepto los contratos dentro del alcance de los párrafos 2.4–2.7
Algunos derechos y obligaciones de la NIIF 15, excepto los que NIIF 15 remite a NIIF 9
Reconocimiento Inicial
Se reconocer cuando la entidad es parte del contrato
Compras o ventas convencionales se reconocerá y dará de baja en la fecha de contratación o de liquidación
Contratos no financieros tratados como financieros
Un contrato para comprar o vender partidas no financieras liquidables por el importe neto están dentro del alcance
Opción irrevocable
Formas de liquidación neta
Exija la entrega y lo venda rápido para ganancias
Cuando las cláusulas permiten liquidar por el importe neto
Subyacente sea fácilmente convertible en efectivo
Práctica habitual de liquidar por el importe neto contratos similares
Baja en cuentas
Activos Financieros
Si expiran derechos de flujos de efectivo
Si se transfiere y cumple requisitos
Transfiere los derechos al recibir los flujos de efectivo
Si transfiere sustancialmente da de baja y reconoce los derechos y obligaciones retenidos
Si retiene sustancialmente continuará reconociendo
Ni transfiere ni retiene evaluara el control
Retiene los derechos contractuales pero asume la obligación
No está obligada a pagar ningún aporte a menos que cobre equivalentes
Prohibido la venta o pignoración del activo
Remitir sin retraso cualquier flujo de efectivo
La diferencia entre importe en libros y contraprestación por dar de baja se reconocerá en el resultado del periodo
Transferencias que no cumplen los requisitos para la baja en cuentas
Implicación continuada en activos transferidos
Se siguen reconociendo ingresos y se reconocerá gastos por el pasivo asociado
Si se continúa reconociendo el activo también se reconocerá un pasivo asociado
Pasivos financieros
Se da de baja cuando una obligación se extingue mediante el pagado, cancelada o hay expirado el contrato
La diferencia entre el importe en libros y la contraprestación se reconocerá en el resultado del peridod
Si se recompra una parte se distribuirá su importe en libros entre la parte que se sigue reconociendo y la de baja
Clasificación
Activos financieros
Costo amortizado
Se conserva dentro de un modelo de negocio
cuyo objetivo es mantenerlos para obtener flujos
de efectivo contractuales
Condiciones contractuales dan lugar en fechas especificadas, a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses
valor razonable con cambios en otro resultado integral
Se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo se logra obteniendo flujos de efectivo contractuales y vendiendo activos financieros
Condiciones contractuales dan lugar en fechas especificadas, a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses
Valor razonable con cambios en resultados
Pasivos financieros
Costo amortizado
Excepción
Activos o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados.
Los pasivos financieros que surjan por una transferencia de activos financieros que no cumplan con los requisitos para su baja en cuentas o que se contabilicen utilizando el enfoque de la implicación continuada
Contratos de garantía financiera.
Compromisos de concesión de un préstamo a una tasa de interés inferior a la de mercado.
Contraprestación contingente reconocida por una adquirente en una combinación de negocios a la cual se aplica la NIIF 3.
Derivados implícitos
Es un componente de un contrato híbrido, en el que también se incluye un contrato anfitrión que no es un derivado
Es un contrato que tiene dos partes:
Contrato anfitrión (host contract): el contrato principal, por ejemplo, un bono o un préstamo.
Derivado implícito: una cláusula dentro del contrato que hace que sus pagos cambien como si fuera un derivado.
Medición
Inicial
Posterior
Activos
Pasivos
Costo amortizado
Método de interés efectivo
Modificación de flujos de efectivo
Baja en cuentas
Reforma de tasa de interés de referencia
Deterioro de valor
Reconocimiento de las pérdidas crediticias
Determinación de incrementos
Medición de las pérdidas crediticias
Enfoque simplificado
