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Procedimientos de Auditoría - Coggle Diagram
Procedimientos de Auditoría
Procedimientos de Evaluación de Riesgos
Objetivo
Identificar y evaluar los riesgos de incorrección material (fraude o error) en los estados financieros.
Técnicas Claves:
Indagación:
Entrevistas con la dirección y el personal clave para entender el entorno del negocio.
Observación e Inspección:
Revisión de las operaciones diarias y lectura de manuales internos o planes estratégicos.
Procedimientos analíticos preliminares:
Análisis de tendencias macro para identificar transacciones inusuales desde el inicio.
Pruebas de Controles
Objetivo
Evaluar la eficacia operativa de los sistemas de control interno de la entidad para salvaguardar sus activos y prevenir fraudes.
Técnicas Claves:
Reejecución:
El auditor ejecuta de forma independiente un procedimiento o control que originalmente formaba parte del control interno de la entidad.
Observación:
Ver en tiempo real cómo los empleados aplican un control (ej. observar cómo se hace el conteo físico de inventario).
Inspección de evidencia:
Revisar firmas, sellos o rastros digitales que demuestren que un control de aprobación se llevó a cabo.
Procedimientos Sustantivos
Objetivo
Detectar incorrecciones materiales a nivel de las afirmaciones (saldos de cuentas, clases de transacciones y revelaciones).
Pruebas de Detalle (Validación de saldos)
Confirmación Externa:
Obtención de respuestas directas de terceros (ej. cartas a bancos para verificar saldos, confirmaciones a clientes o proveedores y autoridades fiscales).
Inspección Física:
Examen físico de los activos tangibles (maquinaria, efectivo, inventario físico).
Inspección Documental (Vouching/Tracing):
Cotejar los registros contables contra la documentación de soporte (facturas, comprobantes de pago, declaraciones de impuestos) o viceversa.
Recálculo:
Comprobación de la exactitud matemática de los documentos o registros (ej. recalcular el gasto por depreciación o la provisión de ISLR).
Procedimientos Analíticos Sustantivos
Evaluación de Relaciones:
Análisis de variaciones y relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros (ej. comparar el gasto de nómina presupuestado con el real después de un aumento salarial, o comparar el margen bruto actual con el del año anterior).