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Intro, <도널드 크래시(Donald R. Cressey) > 미국, 범죄사회학자, 이론적 근거 COSO…

- - - - 자금프로세스
        (Treasury Process)
        "자금과 관련된 내부통제는 특히 중요함"
        
        자금과 관련하여 부정 및 오류가 발생시 조직의 운영 저해
        
        쉽게 말해 돈이 없어지는 것 (전문용어로 "빵꾸")
        
        ex)
        
        자금부족으로 인하여 상환기일 채무불이행
        
        형사문제로 인한 조직 본업의 저해, 추가적인 법률비용 등
        
        대외적 신뢰도와 관련
        
        ex)
        
        대외적 신뢰도 하락으로 인한 기부금 및 후원금의 감소
        
        명예 실추
        
        내부통제제도
        "적절한 내부통제란?"
        
        현실적 고려사항
        
        조직 구성원 수, 외부적 요구사항, 자금규모, 거래빈도 등이 다양
        
        모든 조직이 Maximum 수준의 내부통제절차를 갖추는 것은 불가능 & 비효율
        
        위험을 합리적인 수준으로 낮추는 정도를 목표
        
        중복되는 통제 가능한 배제
        
        업무 배정의 효율화
        
        현실에서 내부통제를 구축하는 원리
        
        통제테스트 수행
        
        프로세스 파악
        
        위험 식별 및 평가
        
        통제를 설계
        
        미비점 보완
        
        이론적기반
        
        COSO Framework
        
        내부회계관리제도 모범규준
        
        참고사항
        
        세부적인 업무절차를 규정하고 있진 않다.
        
        어느정도 표준화된 제도 하에서 조직별 특성을 반영 (Customizing)하는 방식으로 수행중 (다년간 시중 조직의 관행 + 검토/감사인의 요구사항으로 인한 보완)
        
        자금 통제의 구축 및 운영
        "자금 통제를 구축 및 운영하는 법"
        
        대표적인 자금 프로세스는?
        
        입금
        
        출금
        
        보관 및 권한
        
        보고
        
        모니터링
        
        대표적인 위험은?
        
        대표적인 통제활동은?
        
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        Risk 1
        
        마무리
        
        홍보
        
        인적자원이 풍부하고 회계감사, 재무자문, 세무 등 모든 업무 진행중
        
        회계, 세무 등은 자료 그리고 과거 커뮤니케이션 이력이 중요함.
        
        이왕이면 너무 작지도 너무 크지 않은 팀에 전담으로 문의하는게 유리할 수 있다. (시간과 수고가 감소)
        
        종합병원
        
        경험있는 선배들도 많고, 나 자신도 헝그리정신으로 하고 있음.
        
        강의자료 안내
        
        명함 참고하여 이메일 등으로 문의하도록
        
        적절한 내부통제란?
        
        조직의 목적 달성을 방해하는 주요위험을 식별하고
        
        그 위험을 합리적인 수준으로 낮출수 있도록
        
        설계 및 운영되어야 함.
        
        만들어진 결과물 예시 소개
        
        위험통제 매트릭스 (Risk Control Matrix)
        
        업무흐름도 (Flow chart)
        
        SBB, Med, WB 등
        
        업무기술서 (Process Narrative)
        
        회사 내부자료 요청 및 인터뷰
        
        통제문서 (Control Description)
        
        조직의 여러 기능 중 '자금'에 집중하여 설명하고자 함.
        
        제안해주신 Topic에 더 부합
        
        경제적 재원으로 운영되는 조직에서는 가장 기본적으로 중요
      - 대내적
        조직운영과 관련한 회계/재무적 위험(Risk) 두 가지
        "오류"와 "부정"
        
        부정
        
        횡령, 유용 등
        
        회계감사 관점에서 특히나 중요하게 다룸
        
        자금 영역에서 특히 주의해야할 위험
        
        부정이 발생하는
        조건은 무엇인가
        
        부정의 삼각형 소개
        
        합리화
        
        도덕의 허용범위 내의 금액이란 인식 : "겨우 xx원인데"
        
        잠깐만 빌리는 것이라는 합리화 등 : "바로 채워넣으면 되지"
        
        동기
        
        실적 압박 : 허위매출보고, 분식회계
        
        경제적인 곤란 : 개인적인 투자실패 등
        
        사람의 마음에서 비롯
        
        통제가능성이 낮음.
        
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        기회
        
        발각 위험성이 낮은 환경
        
        권한과 능력이 있을 때
        
        발각될 가능성이 낮을 때
        
        기회는 조직 체계과 관련된 것.
        
        동기와 합리화가 존재하여도 부정의 기회가 없다면 부정의 위험성은 극히 낮을 것.
        
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        오류
        
        중복이체, 금액의 오기 등
        
        적절한 내부통제는 "오류"의 위험을 낮출수 있다.
        
        다중 검토 및 결재 절차 등의 통제활동
      - 대외적
        사회적 요구사항의 증대
        
        영리 부문
        
        SOX
        
        외감법 : 내부회계관리제도 감사
        
        비영리 부문
        
        감사원 : 공공부문 내부통제 가이드
        
        비영리 부문에 대해서도 내부통제에 대한 요구사항은 확대될 전망으로 판단
        
        리서치 필요
        
        https://www.ceopartners.co.kr/news/articleView.html?idxno=15611
    - - 직관적으로 이해되지 않을 수 있음.
    - - "프로세스와 통제가 엮여있는 예시 등 제시"
        
        "프로세스"와 "통제"의 개념을 구분하여 제시
    - - 메가/서브
      - 영업, 재무, 구매, 재고, 자금, 세무 등
        
        조직의 업종, 규모 등에 따라 다양
  - - - 가장 관련성있다고 판단되는 토픽 : "내부통제(Internal Contol)"라고 판단
        
        상당부분 상식적인 정보가 많음.
        
        다만, 체계화된 정보를 접하지 않았을 가능성이 있음.
        
        그 부분을 소개함으로써 조직체계를 자체적으로 보완할때도 참고
        
        기초적인 스키마