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NIIF 9 - INSTRUMENTOS FINANCIEROS - Coggle Diagram
NIIF 9 - INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Objetivo
La norma busca que la información permita a los inversionistas y directivos evaluar la certidumbre del dinero futuro bajo tres dimensiones esenciales: la cuantía (el importe exacto), el calendario (el momento en el tiempo en que se producirán) y la incertidumbre (el grado de riesgo crediticio o de mercado asociado a dichos flujos).
Tiene como objetivo alinear la contabilidad con el Marco Conceptual para cerrar la brecha de información entre la gestión operativa interna de la alta gerencia y los usuarios externos, garantizando una visión transparente del desempeño financiero frente a los riesgos globales del mercado.
Su fin principal es establecer los principios técnicos para la presentación y reporte de los activos y pasivos financieros, asegurando que los estados financieros reflejen fielmente la realidad económica de la empresa y suministren información verdaderamente útil para la toma de decisiones estratégicas de los usuarios.
Alcance
Aplica
Contratos de compra/venta de elementos no financieros (solo si se pueden liquidar por el importe neto en efectivo o con otro instrumento financiero).
Todos los activos financieros (cuentas por cobrar, inversiones en acciones, bonos, préstamos otorgados).
Todos los pasivos financieros (proveedores, obligaciones financieras, préstamos bancarios).
Excepciones Generales
Participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos (se van a NIIF 10, NIC 27 o NIC 28).
Derechos y obligaciones por arrendamientos (se van a NIIF 16).
Derechos y obligaciones de los empleadores (planes de beneficios, se van a NIC 19).
Contratos de seguros (se van a NIIF 17).
Excepciones Especificas
Instrumentos de patrimonio propio (las acciones que emite la propia empresa para su capital se regulan por la NIC 32).
Compromisos de préstamo y garantías financieras (por regla general están fuera, a menos que se designen a valor razonable o se otorguen a tasas inferiores a las de mercado).
Clasificacion de Activos Financieros
Se determina evaluando simultáneamente el modelo de negocio (el objetivo de la entidad para gestionar sus inversiones) y la prueba de flujos puros (SPPI), la cual verifica si los flujos corresponden únicamente al pago de principal e intereses. De este análisis surgen tres categorías de medición: costo amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral (ORI) y valor razonable con cambios en resultados.
Clasificacion de Pasivos Financieros
Se rige por un enfoque directo donde la regla predeterminada obliga a medir la mayoría de las deudas ordinarias (como proveedores y préstamos bancarios) al costo amortizado, reflejando el compromiso de devolver el capital más un interés. No obstante, la norma exige medir a valor razonable con cambios en resultados los instrumentos derivados, los pasivos mantenidos para negociar y los contratos de garantía financiera.
Designación Irrevocable
Es una prerrogativa que permite registrar un pasivo financiero a valor razonable desde su origen de forma inalterable. Esta facultad no es arbitraria y solo es válida si la entidad demuestra que con ello mitiga significativamente una asimetría contable (accounting mismatch), o si se sustenta en una estrategia de gestión de riesgos basada en valores de mercado debidamente reportada a la alta gerencia.
Contabilidad de Coberturas
Es una fase cuyo objetivo principal es alinear el tratamiento contable con las estrategias de gestión de riesgos de la alta dirección, mitigando la volatilidad artificial en los estados financieros. Para su aplicación, la norma exige documentar formalmente desde el inicio una relación económica clara y efectiva entre el instrumento de protección (generalmente derivados) y el elemento cubierto frente a las fluctuaciones del mercado.
Rigos en clasificación de Instrumentos
Determina un umbral muy elevado para modificar la categoría de un instrumento con el fin de evitar el arbitraje contable. De este modo, la reclasificación de activos financieros es obligatoria únicamente ante un cambio estructural, infrecuente y demostrable en el modelo de negocio decretado por la alta gerencia; en contraposición, la norma es taxativa al prohibir de forma absoluta cualquier reclasificación aplicada a los pasivos financieros.
Deterioro del Valor
Abandona el viejo modelo de pérdida incurrida e introduce un enfoque probabilístico anticipado denominado Pérdida Crediticia Esperada (PCE), aplicable a instrumentos a costo amortizado y valor razonable con cambios en ORI. La medición evalúa los incrementos significativos del riesgo crediticio desde el origen mediante información razonable, sustentable y libre de sesgo que abarca condiciones pasadas, actuales y proyecciones macroeconómicas futuras.
Reconocimiento Inicial y Baja en cuentas
Establece que una entidad registrará un instrumento financiero en su balance únicamente cuando se convierta en parte obligada de sus condiciones contractuales. Asimismo, la norma introduce reglas estrictas de control y riesgos para la baja en cuentas, determinando que un activo o pasivo solo se eliminará de la contabilidad cuando expiren los derechos legales o se transfieran sustancialmente todos sus riesgos y beneficios económicos a un tercero.