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Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna (NEPAI)
1. Norma 301: Alcance de la Auditoría Interna
Esta norma define "qué" hace la Unidad de Auditoría Interna (UAI) y cuáles son sus límites.
Objetivo de la Evaluación:
Control Interno: Evaluar su eficacia y el cumplimiento de las políticas de la entidad.
Sistemas de Administración: Verificar si los sistemas (como el de Contabilidad, Tesorería, etc.) operan bajo principios de eficacia, eficiencia, economía y efectividad.
Ordenamiento Jurídico: Asegurar que las operaciones se ajusten a las leyes, estatutos y reglamentos vigentes.
Actividades de Seguimiento:
Verificación de la implantación de recomendaciones emitidas anteriormente por la propia UAI.
Seguimiento a las recomendaciones de firmas privadas de auditoría externa y profesionales independientes.
Prohibiciones y Limitaciones (Independencia):
Neutralidad: Los auditores internos no deben participar en ninguna operación o actividad administrativa (no pueden ser "juez y parte").
Restricción Temporal: No pueden realizar auditorías en áreas, programas o actividades donde hayan trabajado recientemente o hayan tenido responsabilidades operativas.
Responsabilidades Especiales:
Indicios de Responsabilidad: Tienen la obligación de informar sobre cualquier hallazgo que sugiera responsabilidad por la función pública (civil, penal o administrativa).
Entidades Tutoras: La UAI de un ministerio o ente tutor puede realizar auditorías en entidades bajo su tuición si estas no tienen su propia unidad.
Gestión Interna:
La UAI debe contar obligatoriamente con manuales de procesos y procedimientos debidamente aprobados para estandarizar su trabajo.
2. Norma 302: Declaración de Propósito, Autoridad y Responsabilidad
Esta norma formaliza la existencia y el poder de la UAI dentro de la institución.
Naturaleza del Documento:
Es una declaración formal que define la misión de la unidad y su jerarquía.
Debe contar con el apoyo de la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) para tener validez institucional.
Periodicidad y Plazos:
Emisión Anual: Debe emitirse o ratificarse anualmente.
Fecha Límite: El plazo máximo de presentación es el 15 de febrero de cada año.
Eventos de Actualización (Excepciones):
Debe emitirse una nueva declaración si hay un cambio en la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE).
Debe emitirse si se designa a un nuevo Jefe de la Unidad de Auditoría Interna.
Contenidos Mínimos Obligatorios:
Independencia: Declarar que la UAI está libre de interferencias en la determinación de su alcance, desempeño y comunicación de resultados.
Acceso Irrestricto: El derecho a revisar cualquier registro, documento o archivo, y acceder a cualquier oficina o bien de la entidad sin restricciones.
Confidencialidad: El compromiso de los auditores de proteger la información sensible obtenida durante su trabajo.
Línea de Reporte: Definir que la unidad depende directamente de la MAE.
Socialización:
No basta con escribirla; la norma exige que el Jefe de la UAI difunda este documento entre todas las unidades operativas de la entidad para que sepan que deben colaborar con la auditoría.
Profundización en las Normas Técnicas (300)
Norma 301: Alcance Detallado
Evaluación de Sistemas: No solo se auditan resultados, sino también la eficacia de los sistemas de administración y sus controles internos incorporados.
Análisis de Gestión: Se deben analizar los resultados en función de las políticas de los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Pública.
Seguimiento a Externos: La UAI tiene la tarea de verificar si se cumplieron las recomendaciones hechas no solo por ellos, sino también por firmas privadas de auditoría externa.
Norma 302: La Declaración de Autoridad
Apoyo de la MAE: La declaración debe contar con el apoyo formal de la Máxima Autoridad Ejecutiva para garantizar el peso institucional de la UAI.
Contenido Crítico: Debe declarar explícitamente el "acceso irrestricto" a cualquier información, archivos o documentos de la entidad.
Norma 304: Planificación Estratégica y Operativa
Ciclo de Planificación: La planificación estratégica busca evaluar el control interno en un ciclo de 3 a 5 años, pero debe actualizarse cada año.
Uso del Juicio Profesional: Ante la falta de un sistema de gestión de riesgos institucional, el Jefe de la UAI tiene la facultad de usar su propio juicio para identificar áreas críticas.
Coordinación Externa: El POA debe coordinarse con la MAE y la entidad tutora, dejando evidencia documental de dicho proceso.
Informes de Avance: Se pueden establecer informes trimestrales a la MAE para reportar demoras o solicitar personal especializado adicional.
Norma 306: Comunicación de Resultados y Seguimiento
Suscripción Obligatoria: Todos los informes deben llevar el número de registro profesional otorgado por la Contraloría.
Hallazgos Graves: Si se detectan desvíos que causen un "perjuicio grave" a la entidad, el Jefe de la UAI debe informarlo por escrito de manera inmediata.
Derecho a Réplica: Antes de emitir el informe final, se debe realizar una reunión técnica con los auditados para que estos comenten los hallazgos, lo cual se registra en un acta.
Cronograma de Implantación: Una vez aceptadas las recomendaciones, la MAE debe presentar un cronograma detallado con tareas y plazos específicos.
Persistencia del Seguimiento: Aunque la MAE no se pronuncie o no entregue el cronograma, la UAI sigue obligada a realizar exámenes específicos de seguimiento.
