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MÓD 6. IRPJ (AULA 2) - Coggle Diagram
MÓD 6. IRPJ (AULA 2)
LUCRO PRESUMIDO
"modelo simplificado"
regime de incidência cumulativa
receita bruta
sem deduções
alíquiota de presunção do lucro
regras
regimes
caixa
tributado na entrada do dinheiro
competência
na data da operação
IRP e CSLL
apenas trimestral
presunção de 32%
PIS e COFINS
receita bruta
ISS
receita bruta
alíquotas
ISS
2 a 5%
PIS
0,65%
COFINS
3%
CSLL
9%
IRPJ
15%
pode ter adicional
10% o que exceder R$60k trimestral ou R$240k anual
LUCRO REAL
"modelo completo"
descontam despesas operacional e não operacionais
regime de incidência não cumulativa
principais regras
regime de competência
IRPJ
trimetral ou anual
receita bruta
pis, confins e iss
alíquotas
ISS
2 a 5%
PIS
1,65%
COFINS
7,60%
IRPJ
15%
10% o que exceder base tributária em R$60k trimestre
APURAÇÃO
Simples Nacional
MEI R$81 k/ano
ME R$360 k/ano
EPP R$4,8 m/ano
Lucro Presumido
até R$78 milhões no ano
Lucro Real
receita bruta anual > R$78 milhões
instituições financeiras
empresas com rendimentos no exterior
qualquer empresa pode optar
SIMPLES NACIONAL
guia única de tributos mensais
holding para locação de imóveis
impedido de entrar no simples nacional
desenquadramento (fatura acima 4,8M)
até 20%
comunicar receita até último dia útil de janeiro do ano sequinte
aderir ao presumido ou real
mais que 20%
comunicar receita até último dia do mês subsequente da ultrapassagem
aderir ao presumido ou real
HOLDING
benefícios
não tem ITBI
tributação rendimentos
lucro presumido (locação de bens)
presunção 32%
tributação fica em torno de 13,5% enquanto na PF 27,5%
ganho de capital
contrato social = "compra venda imóveis"
presunção = 8% e CSLL = 12%