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SANZIONI TRIBUTARIE - Coggle Diagram
SANZIONI TRIBUTARIE
GARANTISCONO OSSERVANZA DELLE NORME E PREVENGONO VIOLAZIONI
PRINCIPI COSTITUZIONALI
PRINCIPIO DI TASSATIVITÀ
LE NORME DEVONO ESSERE CHIARE E PRECISE.
IL CONTRIBUENTE DEVE SAPERE IN ANTICIPO COSA È VIETATO.
PRINCIPIO DI IRRETROATTIVITÀ
LE LEGGI SFAVOREVOLI NON VALGONO PER IL PASSATO.
TUTELA LA CERTEZZA DEL DIRITTO ANCHE IN AMBITO FISCALE.
PRINCIPIO DI COLPEVOLEZZA
SI SANZIONA SOLO CHI HA COLPA.
NON SI PUNISCE CHI NON POTEVA EVITARE LA VIOLAZIONE.
PRINCIPIO DI IMPUTABILITÀ
IL SOGGETTO DEVE ESSERE CAPACE DI COMPRENDERE E VOLERE.
DERIVA DAL DIRITTO PENALE MA VALE ANCHE PER LE SANZIONI TRIBUTARIE.
PRINCIPIO DI PERSONALITÀ
LA SANZIONE COLPISCE SOLO L’AUTORE DEL FATTO.
NON PUÒ ESSERE TRASFERITA AD ALTR
PRINCIPIO DI INTRASMISSIBILITÀ
LA SANZIONE NON PASSA AGLI EREDI.
TUTELA I TERZI ESTRANEI ALLA VIOLAZIONE.
PRINCIPIO DI PROPORZIONALITÀ
LA SANZIONE DEVE ESSERE ADEGUATA ALLA GRAVITÀ DEL FATTO.
EVITA PUNIZIONI ECCESSIVE.
SANZIONI IMPROPRIE
EFFETTI PUNITIVI NON ESPRESSAMENTE PREVISTI COME SANZIONI.
DEVONO COMUNQUE RISPETTARE LE STESSE GARANZIE.
VIOLAZIONI FISCALI
PENALI
ARRESTO, AMMENDE, MULTA E RECLUSIONE
ART. DLGS 74/2000
REATI IN MATERIA DI IMPOSTE DIRETTE E IVA
RICHIESTA DI DOLO SPECIFICO
NON SONO PUNIBILI SE IL RISPARMIO FISCALE NON ERA L'OBBIETTIVO DELLA CONDOTTA
DICHIARAZIONE INFEDELE
INCOMPLETA O FALSA
DIPENDE DA Q. I. EVASA
OMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE
DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA SEMPLICE
PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE FALSA SUPPORTATA DA DOCUMENTI EQUIVALENTI PER EVADERE LE IMPOSTE
D.F. MEDIANTE FATTURE PER OPERAZIONI INESISTENTI
FATTURE FALSE PUNIBILE COME REATO AUTONOMO
DELITTI DI OSTACOLO ALL'ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
REATI CHE RENDONO DIFFICILE L’ACCERTAMENTO O LA RISCOSSIONE DEI TRIBUTI, COME OCCULTAMENTO O DISTRUZIONE DI SCRITTURE CONTABILI, OMESSO VERSAMENTO DI IVA E RITENUTE, INDEBITE COMPENSAZIONI E ATTI FRAUDOLENTI DIRETTI A SOTTRARRE IL PATRIMONIO ALL’ESECUZIONE FISCALE.
DISPOSIZIONI COMUNI E CONFISCA
PREVISTE CAUSE DI NON PUNIBILITÀ E ATTENUANTI IN CASO DI PAGAMENTO, INTERRUZIONE DELLA PRESCRIZIONE CON GLI ATTI, CONFISCA PER EQUIVALENTE, CONFISCA PER SPROPORZIONE E MISURE DI PREVENZIONE ANCHE SENZA PROCESSO
AMMINISTRATIVE
MULTE GESTITE DA AF
SANZIONI
PECUNIARIE
PAGAMENTO DI UNA SOMMA IN DENARO
ACCESSORIE
INTERDIZIONE TEMPORANEA
SOSPENSIONE ESERCIZIO AUTONOMO
DEVONO RISPETTARE IL PRINCIPIO DI LEGALITA' E TASSATIVITA'
APPLICATE SOLO A SOGGETTI IMPUTABILI E COLPEVOLI
ERRORI DI VALUTAZIONE NON PUNIBILI SE NON SUPERANO IL 5%
IMPONENDO ACCUSATO DIMOSTRI ASSENZA DI COLPA
DETERMINAZIONE
LE SANZIONI TRIBUTARIE, PREVISTE DALLA LEGGE TRA UN MINIMO E UN MASSIMO, DEVONO ESSERE COMMISURATE ALLA GRAVITÀ DEL FATTO, POSSONO AUMENTARE PER RECIDIVA, RIDURSI SE SPROPORZIONATE, CUMULARSI MATERIALMENTE O GIURIDICAMENTE E BENEFICIARE DI RIDUZIONI IN CASO DI RAVVEDIMENTO.
SOGGETTI
NON SONO TRASFERIBILI AGLI EREDI
SANZIONI PERSONALI
SE GRUPPO DI PERSONE
UNO LIBERA TUTTI
PROCEDIMENTO
CONTESTATE E POI SANZIONATE CON ATTO DI IRROGAZIONE. DOPO LA CONTESTAZIONE IL CONTRIBUENTE PUÒ PAGARE IN FORMA RIDOTTA O PRESENTARE DEDUZIONI DIFENSIVE.
E NON VENGONO PRESENTATE OSSERVAZIONI, LA CONTESTAZIONE VALE ANCHE COME ATTO DI IRROGAZIONE ED È IMPUGNABILE. LE SANZIONI APPLICATE CON L’ATTO DI ACCERTAMENTO SONO IMMEDIATAMENTE ESECUTIVE
ENTRO IL 31/12 DEL 5 ANNO
SONO
OMISSIONE DELLE DICHIARAZIONI
DICHIARAZIONI INFEDELI
VIOLAZIONI DOCUMENTALI
TANUTA E CONSERVAZIONE DELLA CONTABILITA'
RITARDI E OMESSI VERSAMENTI
SU CONDOTTE
-
1) CONDOTTE MENO GRAVISI TRATTA DI VIOLAZIONI PRIVE DI OCCULTAMENTO DEI FATTI, DOVUTE A ERRORI INTERPRETATIVI, PER LE QUALI SI APPLICANO PREVALENTEMENTE SANZIONI AMMINISTRATIVE, IN QUANTO L’ACCERTAMENTO NON RICHIEDE ATTIVITÀ ISTRUTTORIE COMPLESSE.
2) CONDOTTE PIÙ GRAVIL’EVASIONE SI REALIZZA ATTRAVERSO OCCULTAMENTO O TRAVISAMENTO DEI FATTI, CON CONSEGUENTE MAGGIORE INSIDIOSITÀ DELLA CONDOTTA E POSSIBILE CONFIGURAZIONE DI IPOTESI DI REATO AI SENSI DEL D.LGS. 74/2000.
3) CONDOTTE ANCORA PIÙ GRAVIL’EVASIONE È ATTUATA MEDIANTE FRODI ELABORATE, BASATE SU ARTIFICI E MENZOGNE, CON SANZIONI PIÙ SEVERE E ABBASSAMENTO DELLE SOGLIE DI PUNIBILITÀ.
4) CONDOTTE GRAVISSIMESI HA FALSIFICAZIONE DI DOCUMENTI CON VALORE PROBATORIO PRIVILEGIATO, CON MASSIMA OFFENSIVITÀ DELLA CONDOTTA, APPLICAZIONE DELLE SANZIONI PIÙ ELEVATE E ASSENZA DI SOGLIE DI PUNIBILITÀ.