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FISCALITA' EUROPEA E INTERNAZIONALE, FONTI UE - Coggle Diagram
FISCALITA' EUROPEA E INTERNAZIONALE
PRIMATO DIRITTO UE
UE PREVALE SU DIRITTO INTERNO
UE ARMONIZZA IMPOSTE INDIRETTE
IMPOSTE DIRETTE
ARMONIZZAZIONE LIMITATA PER NON OSTACOLARE MERCATO INTERNO
SE CONFLITTO IL GIUDICE DISAPPLICA LA NORMA ITALIANA CONTRARIA A MENO CHE NON VENGANO VIOLATI DEI PRINCIPI COST.
UNO STATO PUO' LIMITARE LA LIBERTA' SOLO SE SERVE DAVVERO ( ANTI-EVASIONE) E SOLO NEL MINIMO NECESSARIO
INTEGRAZIONE POSITIVA E NEGATIVA
L’UE INCIDE CON NORME (DIRETTIVE/REGOLAMENTI = INTEGRAZIONE POSITIVA) E CON LA CORTE DI GIUSTIZIA CHE TOGLIE OSTACOLI (INTEGRAZIONE NEGATIVA).
VALUTAZIONE CGUE
LA CORTE VERIFICA SE UNA NORMA FISCALE NAZIONALE LIMITA LIBERTÀ UE (STABILIMENTO, SERVIZI, CAPITALI, PERSONE) E SE LA LIMITAZIONE È DISCRIMINATORIA E NON PROPORZIONATA.
ART. 107 TFUE
UN VANTAGGIO FISCALE PUÒ ESSERE AIUTO DI STATO SE È SELETTIVO E ALTERA LA CONCORRENZA, QUINDI PUÒ ESSERE VIETATO O DA RECUPERARE
ARMONIZZAZIONE POSITIVA
DIR. 2011/96/UE
PREVIENE DOPPIA IMPOSIZIONE SUGLI UTILI DISTRIBUITI DA UNA SOCIETA' FIGLIA AD UNA "MADRE"
SIA GIURIDICA CHE ECONOMICA
ESENTA DIVIDENDI DA RITENUTA DI FONTE STATO MADRE NON DEVE TASSARE ULTERIOREMENTE
2003/49/CE
SM NON POSSONO TASSARE INTERESSI E ROYALTIES PAGATI DA SOCIETA RESIDENTI IN ALTRI SM
GLOBAL MINIMUM TAX
2022/2523/UE
INTRODUCENDO ALIQUOTA FISCALE MINIMA PER GRANDI GRUPPI MULTINAZIONALI
GLOBAL MINIMUM TAX DEL 15%
SE UN PAESE TASSA SOTTO 15%, SCATTA UNA IMPOSTA INTEGRATIVA (TOP-UP TAX).
GIURISDIZIONE DOVE SI REALIZZANO GLI UTILI
NORME PER RIDURRE EROSIONE DALLA BASE IMPONIBILE ATTRAVERSO INTRODUZIONE DI UN'IMPOSIZIONE
REGOLE GLOBE
IR (INCOME INCLUSION RULE): LA CAPOGRUPPO PAGA IL “PEZZO MANCANTE” PER LE CONTROLLATE TASSATE SOTTO 15%.
UTPR (UNDERTAXED PROFITS RULE): SE IIR NON SI APPLICA, IL RECUPERO AVVIENE TRAMITE ALTRE SOCIETÀ DEL GRUPPO (IN ALTRI PAESI).
CONTROVERSIE FISCALI
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CONVENZIONE ARBITRALE (90/436/CEE)
SCOPO: RISOLVERE DOPPIA IMPOSIZIONE DA TRANSFER PRICING.
MECCANISMO: SE NON SI CHIUDE IN 2 ANNI → COMMISSIONE DÀ PARERE.
DIRETTIVA 2017/1852/UE
SCOPO: PROCEDURA PIÙ AMPIA PER CONTROVERSIE SU DOPPIA IMPOSIZIONE.
CARATTERE: È UNA DIRETTIVA UE (PIÙ “FORTE” COME STRUMENTO).
RISULTATO: MECCANISMO OBBLIGATORIO PER ARRIVARE A SOLUZIONE.
RIMEDI DOPPIA IMPOSIZIONE
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CONVENZIONE ARBITRALE (90/436/CEE)
SCOPO: RISOLVERE DOPPIA IMPOSIZIONE DA TRANSFER PRICING.
MECCANISMO: SE NON SI CHIUDE IN 2 ANNI → COMMISSIONE DÀ PARERE.
DIRETTIVA 2017/1852/UE
SCOPO: PROCEDURA PIÙ AMPIA PER CONTROVERSIE SU DOPPIA IMPOSIZIONE.
CARATTERE: È UNA DIRETTIVA UE (PIÙ “FORTE” COME STRUMENTO).
RISULTATO: MECCANISMO OBBLIGATORIO PER ARRIVARE A SOLUZIONE.
MODELLO OCSE
MODELLO OCSE: GUIDA (SOFT LAW), NON VINCOLA DA SOLO.
CONVENZIONI BILATERALI: VINCOLANTI PER GLI STATI CHE LE FIRMANO.
IN ITALIA: PREVALGONO SULLA LEGGE INTERNA (RILEVANZA ART. 117 COST. + RATIFICA
PROSPETTIVE
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PROBLEMA: MULTINAZIONALI DIGITALI LAVORANO SENZA PRESENZA FISICA.
RISPOSTA:
PILLAR ONE: DOVE TASSARE (NUOVO “NEXUS”).
PILLAR TWO: MINIMO 15% (GLOBE / DIRETTIVA 2022/2523).
FONTI UE
TRATTATI
PRINCIPI GENERALI
REGOLAMENTI - DIRETTIVE
DECISIONI- RACCOMANDAZIONI E SENTENZE CGUE