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IVA - Coggle Diagram
IVA
MODALITA' DI APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA
REVERSE CHARGE
IVA VERSATA DALL'ACQUIRENTE E NON DAL FORNITORE
ESTERNO
OPERAZIONI CON SOGGETTI PASSIVI NON STABILITI NELLO SM
INTERNO
APPLICATO A SETTORI CON RISCHIO EVASIONE
ART. 17-TER DPR 633/72
SPLIT PAYMENT
P.A. VERSA DIRETTAMENTE ALL'ERARIO IVA INDICATA NELLA FATTURA
IL FORNITORE EMETTE FATTURA ORDINARIA
ART. 18 DPR 633
RIVALSA
MECCANISMO CON CUI IL FORNITORE
ADDEBITA L’IVA AL CLIENTE
E LA VERSA ALLO STATO
TRASFERIRE IL PESO DELL’IMPOSTA
DAL FORNITORE AL CLIENTE
DIRITTO E DOVERE DEL FORNITORE
OBBLIGATORIA
NON DEROGABILE CON ACCORDI
IL FORNITORE
DIVENTA CREDITORE DELL’IVA
VERSO IL CLIENTE
FACOLTATIVA
IL FORNITORE PUÒ SCEGLIERE
SE RIVALERSI O NO
SUCCESSIVA
PAGA IMPOSTA + SANZIONI + INTERESSI
POI CHIEDE I SOLDI AL CLIENTE
SE RICHIEDE FATTURA IL CORRISPETTIVO E' CONSIDERAO COMPRENSIVO D'IVA
IL DIRITTO A DETRAZIONE
CONDIZIONI
FORMALI
POSSESSO FATTURA REGOLARMENTE REDATTA
IMPORTAZIONI
NECESSARIO DOCUMENTO CHE PROVI L'AMMONTARE DELL'IVA DOVUTA
OBBLIGHI
DICHIARAZIONE INIZIO ATTIVITA' , TENUTA CONTABILITA' , PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE ANNUALE
NON SONO CONDIZIONI PER DETRARRE
DETRAZIONE PUO' ESSERE EFFETTUATA SOLO SE SODDISFATTE CONDIZIONI SOSTAZIALI
SOSTANZIALI
ART. 19 C.1
INERENZA
DETRAIBILE SE IMPOSTA ASSOLTA O DOVUTA IN RELAZIONE A BENI E SERVIZI ACQUISTATI O IMPORTATI NELL'AMBITO DELL'ATTIVITA' DI IMPRESA
RISTORANTE DETRAE IVA SU FORNO ETC
ART. 19 C.2
AFFERENZA
NON DETRAIBILE IVA RELATIVA A BENI E SERVIZI UTILIZZATI PER OPERAZIONI ESENTI O NON SOGGETTE ALL'IMPOSTA
MEDICO PRESTAZIONI SANITARIE ESENTI IVA E NON VERRA' APPLICATA DETRAZIONE SUGLI ACQUISTI
SOGGETTO DEVE ESSERE PASSIVO DELL'IVA AL MOMENTO DELL'ACQUISTO
BENE DEVE ESSERE UTILIZZATO PER L'ATTIVITA ECONOMICA E NON PER SCOPI PERSONALI
NESSO
FUNZIONALE
BENE O SERVIZIO ACQUISTATO E' UTILIZZATO DIRETTAMENTE PER EFFETTUARE OPERAZIONI IMPONIBILI
ECONOMICO
IL COSTO DELL'ACQUISTO E' TRASFERITO AI CLIENI ATTRAVERSO IL PREZZO DI VENDITA
PARIZALE
SI APPLICA A BENI E SERVIZI AD USO PROMISCUO
2 CRITERI
IMPUTAZIONE SPECIFICA PRO RATA
QUANDO I BENI PROMISCUO SONO IMPIEGATI PER OPERAZIONI DETRAIBILI
CALCOLANDO LA DRETAZIONE IN BASE A CRITERI OGGETTIVI
PORTATA GENERALE
QUANDO I BENI SONO USATI IN MISURA SIGNIFICATIVA ANCHE PER OPERAZIONI ESENTI
MODALITA' DI CALCOLO
PRIMA: PERCENTUALE PROVVISORIA (ANNO PRECEDENTE)
POI: CONGUAGLIO IN DICHIARAZIONE
IL DIRITTO ALLA DETRAZIONE NASCE QUANDO L’IVA DIVENTA ESIGIBILE, VA ESERCITATO IMMEDIATAMENTE ED ENTRO LA DICHIARAZIONE ANNUALE DELL’ANNO DI RIFERIMENTO; PUÒ ESSERE RETTIFICATO SE CAMBIANO LE CONDIZIONI DI UTILIZZO DEL BENE O IL REGIME DELL’OPERAZIONE.
TERRITORIALITA'
NECESSARIO CHE L'OPERAZIONE ABBIA UN LEGAME CON IL TERRITORIO UE
SI MIRA A TASSARE BENI E SERVIZI NEL LUOGO DEL CONSUMO E A RAZIONALIZZARE L'APPLICAZIONE DELLE NORMATIVE NAZIONALI
CESSIONE DEI BENI
BENI IMMOBILI SITUATI NEL TERRITORIO ITALIANO
RILEVANTE SOLO L'UBICAZIONE
BENI MOBILI NAZIONALI, COMUNITARI ETC
LOCALIZZAZIONE DEGLI STESSI E STATUS DOGANALE
BENI MOBILI SPEDITI DA UN ALTRO STATO MEMBRO E INSTALLATI O MONTATI IN ITALIA
AZIENDA TEDESCA VENDE MACCHINARIO LO POETA IN ITALIA E LO MONTA LEI STESSA --> IVA ITA
PRESTAZIONI DI SERVIZI
ART. 7TER DPR 663/72
PRESTAZIONI GENERICHE
RILEVANTI IN ITALIA SE RESE DA/A :
SOGGETTI PASSIVI STABILITI IN ITALIA
COMMITTENTI NON SOGGETTI PASSIVI DA SOGGETTI PASSIVI STABILITI IN ITALIA
NECESSARIO STABILIRE LO STATUS DEL SOGGETTO PASSIVO E IL LUOGO DI STABILIMENTO
SE DOMICILIATO O RESIDENTE IN ITALIA E NON HA DOMICILIO ALL'ESTERO
PRESTAZIONI DI SERVIZI:
B2B → IVA NEL PAESE DEL CLIENTE
B2C → IVA NEL PAESE DEL PRESTATORE
NEL B2B CONTA IL LUOGO DEL CLIENTE PERCHÉ L’IVA COLPISCE IL CONSUMO E IL SERVIZIO SI CONSIDERA CONSUMATO DOVE IL CLIENTE LO UTILIZZA
NEL B2C CONTA IL LUOGO DEL PRESTATORE PERCHÉ IL PRIVATO NON È SOGGETTO IVA E NON PUÒ APPLICARE MECCANISMI DI INVERSIONE CONTABILE.
ARTT.-7 QUINQUIES E 7 OCTIES 663/72
PRESTAZIONI SPECIFICHE
CRITERI PROPRI LEGATI ALLA NATURA DEL SERVIZIO
SERVIZI IMMOBILIARI
EVENTI CULTURALI / SPORTIVI
TRASPORTI
RISTORAZIONE
NOLEGGI
SERVIZI ELETTRONICI
PUBBLICITÀ
BANCHE / ASSICURAZIONI
IL MOMENTO IMPOSITIVO
DETERMINA QUANDO LE OPERAZIONI ECONOMICHE DIVENTANO RILEVANTI AI FINI DELL'IMPOSTA
DETERMINA ANCHE ESIGIBILITA' DELL'IMPOSTA
MOMENTO IN CUI L'ERARIO HA IL DIRITTO DI RISCUOTERE L'IVA
CESSIONI DI BENI
BENI IMMOBILI → ALLA STIPULA DELL’ATTO
BENI MOBILI → ALLA CONSEGNA O SPEDIZIONE
PRESTAZIONI DI SERVIZI
REGOLA → AL MOMENTO DEL PAGAMENTO
ECCEZIONI:
SERVIZI PERIODICI O CONTINUATIVI
SERVIZI CON SOGGETTI NON STABILITI IN ITALIA
SERVIZI PERIODICI O CONTINUATIVI
ACCONTI E FATTURA ANTICIPATA
IVA ESIGIBILE AL MOMENTO DEL PAGAMENTO O ALL'EMISSIONE DELLA FATTURA
FATTO GENERATORE DI IMPOSTA E ESIGIBILITA
COINCIDONO QUANDO VIENE LA CESSAZIONE DEL BENE O PRESTAZIONE DI SERVIZI