Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - Coggle Diagram
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Concepto y Naturaleza
Impuesto directo
Impuesto subjetivo y progresivo
Grava el incremento patrimonial
Por herencia (mortis causa)
Por donación (inter vivos)
Marco Normativo
Normativa Estatal (Base)
Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Real Decreto 1629/1991 (Texto Refundido)
Establece la estructura básica y tarifa
Normativa Autonómica (Competencia cedida)
Puede modificar
Reducciones en la base imponible
Bonificaciones en la cuota
Deducciones
Conduce a regímenes fiscales diferenciados por territorio
Elementos del Impuesto
Hecho Imponible
Sucesiones
Adquisición de bienes por fallecimiento
Donaciones
Adquisición gratuita de bienes en vida
Sujeto Pasivo
Heredero
Legatario
Donatario
Base Imponible
Valor real de los bienes y derechos adquiridos
Menos
Cargas y deudas deducibles
Gastos incidentalmente satisfechos
Reducciones de la Base Imponible (Importantes)
Por parentesco
Grupo I (Descendientes <21 años): Gran reducción
Grupo II (Descendientes >21, cónyuge, ascendientes): Reducción notable
Grupo III (Colaterales 2º y 3º grado): Reducción menor
Grupo IV (Otros): Reducción mínima o nula
Por vivienda habitual (condicionada)
Reducciones autonómicas (pueden ser muy significativas)
Base Liquidable
Base Imponible menos Reducciones aplicables
Cuota Íntegra
Aplicación de tarifa progresiva estatal sobre la base liquidable
Cuota Líquida
Cuota Íntegra menos Bonificaciones autonómicas
Cuota a Pagar
Cuota Líquida menos Deducciones (si las hubiera)
Planificación Fiscal y Estrategias
Objetivo Central
Minimizar la carga fiscal para el beneficiario
Herramientas Principales
Donaciones en Vida
Ventaja clave
Aprovechar reducciones y bonificaciones vigentes
"Congelar" el valor fiscal de los bienes
Consideración
Puede generar impuesto para el donatario en el momento
Testamento
Permite distribuir la herencia de forma fiscalmente eficiente
Uso de legados y mejora
Seguros de Vida
El capital pasa a los beneficiarios fuera del heredamiento
Generalmente exento de este impuesto
Constitución de sociedades
Facilita la transmisión de participaciones
Usufructo del cónyuge viudo
Puede diferir el pago del impuesto
Aspectos Críticos y Comparativa
Disparidad Autonómica
La carga fiscal final depende del lugar de residencia del causante/donante
Ejemplo comparativo
Comunidades con bonificaciones altas (ej. Madrid, Andalucía)
Comunidades con bonificaciones menores
Estrategia de Residencia
Cambio de residencia fiscal
Requisitos legales estrictos
Plazo mínimo de permanencia (generalmente)
Momento del Devengo
Sucesiones
Fecha de fallecimiento
Donaciones
Fecha de la escritura pública o aceptación
Plazo de Presentación y Pago
Sucesiones
6 meses desde el fallecimiento (prórroga posible)
Donaciones
30 días hábiles desde la formalización del acto
Conceptos Clave para Memorizar
Adquisición lucrativa
Causante
Beneficiario
Masa hereditaria
Parentesco y grupo
Autonomía normativa
Bonificación vs. Deducción
Devengo
Planificación inter vivos