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REDDITO D'IMPRESA NEI RAPPORTI CON L'ESTERO - Coggle Diagram
REDDITO D'IMPRESA NEI RAPPORTI CON L'ESTERO
OBBIETTIVO DI
RIDURRE LA DOPPIA IMPOSIZIONEN PER LE IMPRESE ITALIANE CHE OPERANO ALL'ESTERO
STABILIRE I CRITERI PER LA TASSAZIONE IN ITALIA DEI REDDITI PRODOTTI DA IMPRESE NON RESIDENTI
ALLOCARE EQUAMENTE I PROVENTI TRA I PAESI COINVOLTI LIMITANDO I FENOMENI ELUSIVI
CREDITO PER LE IMPOSTE PAGATE ALL'ESTERO
ART. 165 TUIR
PERMETTE DI RIDURRE LA DOPPIA IMPOSIZIONE INTERNAZIONALE
COMPENSANDO L'IMPOSTA ITALIANA CON QUELLA ESTERA PAGATA SUI REDDITI D'IMPRESA PRODOTTI ALL'ESTERO
IN PRESENZA DI CONVENZIONE IL CREDITO COPRE I REDDITI TASSATI IN CONFORMITA' AD ESSA
L'IMPOSTA ESTERA DEVE ESSERE DEFINITIVA E PAGATA ENTRO LA SCADENZA DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI
STABILE ORGANIZZAZIONE
SEDE FISSA TRAMITE CUI IMPRESA NON RESIDENTE ESERCITA LA PROPRIA ATTIVITA' IN ITALIA
ART.5 OCSE 17
PRESENZA DI UNA SEDE D'AFFARI
LA SUA FISSITA'
SVOLGIMENTO DI ATTIVITA' IMPRENDITORIALI
ESCLUSE SEDI CHE SVOLGONO ATTIVITA' AUSILIARIE
TRANSFER PRICING
REGOLA TRANSAZIONI TRA IMPRESE CORRELATE IN STATI DIVERSI
EVITARE ELUSIONE
I PREZZI NELLE TRANSAZIONI TRA IMPRESE AFILLIATE DEVONO RISPECCHIARE QUELLI CHE VERREBBERO APPLICATI TRA IMPRESE INDIPENDENTI
IMPRESE ASSOCIATE
PARTECIPAZIONE DI CONTROLLO SUPERIORE AL 50%
REGIME CFC
REDDITI DI SOCIETA' ESTERE CONTROLLATE TASSATI IN ITALIA ANCHE SE NON DISTRIBUTI
FINALITA'
CONTRASTARE DELOCALIZZAZIONE ARTIFICIOSA
REQUISITI
SOGGETTIVI
PERSONE FISICHE RESIDENTI
SOCIETÀ DI PERSONE
SOGGETTI IRES
STABILI ORGANIZZAZIONI ITALIANE
OGGETTIVI
A) TASSAZIONE ESTERA < 50% DI QUELLA ITALIANA
ESCLUSA IRAP
POSSIBILE SEMPLIFICAZIONE SE REVISIONE CONTI
B) REDDITI VOLATILI > 1/3
INTERESSI
ROYALTIES
DIVIDENDI
LEASING
SERVIZI A BASSO VALORE
EFFETTI
REDDITO ESTERO IMPUTATO AL CONTROLLANTE ITALIANO
IMPUTAZIONE PROPORZIONALE ALLA PARTECIPAZIONE
CALCOLO SECONDO REGOLE IRES
TASSAZIONE SEPARATA
ALIQUOTA MEDIA DEL CONTROLLANTE
DETRAZIONE IMPOSTE ESTERE (ART. 165 TUIR)
BRANCH EXEMPTION
ESENZIONE IN ITALIA DEI REDDITI DELLE STABILI ORGANIZZAZIONI ESTERE
REDDITO SO CALCOLATO CON REGOLE ORDINARIE
INDICAZIONE SEPARATA IN DICHIARAZIONE
SE SO IN STATO A FISCALITÀ AGEVOLATA:
POSSIBILE OPZIONE SOLO SE ATTIVITÀ EFFETTIVA
SE NON ATTIVITÀ EFFETTIVA:→ APPLICAZIONE REGOLE CFC
TRASFERIMENTO RESIDENZA FISCALE
PERDITA' POTESTA' IMPOSITIVA ITALIANA SULLE PLUSVALENZE RELATIVE AGLI ASSET TRASFERITI
EXIT TAX
SOGGETTI RESIDENTI IN ITALIA CHE TRASFERISCONO LA LORO RESIDENZA FISCALE
SOGGETTI NON RESIDENTI CHE TRASFERISCONO UNA STABILE ORGANIZZAZIONE UBICATA IN ITALIA O ASSET A UNA SEDE CENTRALE
CALCOLO PLUSVALENZA
VALORE DI MERCATO -
VALORE FISCALE
AL NETTO DI:
RISERVE
PERDITE PREGRESSE
ART. 166 BIS INGRESSO IN ITALIA
VALORE FISCALE PARI AL VALORE DI MERCATO DEGLI ASSETS
SOLO SE IL SOGGETTO PROVIENE DA UE O STATO ADEGUATO SCAMBIO DI INFORMAZIONI
DISALLINEAMENTO DA IBRIDI
DERIVANO DA DIVERSE QUALIFICAZIONI GIURIDICO-FISCALI DELLO STESSO STRUMENTO TRA STATI DIVERSI, PRODUCENDO DOPPIE DEDUZIONI O DEDUZIONI SENZA IMPOSIZIONE, CONTRASTATE IN ITALIA DAL D.LGS. 142/2018.