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NORMAS AUDITORIA FINANCIERA - Coggle Diagram

- - - - Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (NC 1)
      - Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre (NC 2)
        
        Tipo 1: Eventos que confirman situaciones que ya existían (requieren ajuste en el balance).
        Tipo 2: Eventos nuevos (solo requieren una nota explicativa, ej. una inundación).
      - Estados financieros a moneda constante (NC 3)
        
        Lograr que los estados financieros reflejen la pérdida del poder adquisitivo del dinero. para ello se utiliza UFV
      - Revalorización técnica de activos fijos (NC 4)
        
        Requisito: Debe ser realizado por un perito independiente experto en la materia.
        Aprobación: Debe ser aprobada por el Directorio u órgano superior de la empresa.
      - Contabilidad para la industria minera (NC 5)
        
        Fases: Regula el registro de prospección, adquisición, exploración y desarrollo.
        Criterio: Los gastos de exploración se pueden capitalizar si se espera recuperar la inversión.
      - Diferencias de cambio y mantenimiento de valor (NC 6)
        
        Las variaciones en el tipo de cambio se registran como ingresos o gastos financieros en la cuenta "Diferencia de Cambio".
      - Valuación de inversiones permanentes (NC 7)
      - Estados financieros consolidados (NC 8)
      - Contabilidad para la industria petrolera (NC 9)
      - Arrendamientos (NC 10)
      - Información esencial para exposición en estados financieros (NC 11)
        
        Sin notas, el balance está incompleto. Debe explicar políticas contables, contingencias legales y deudas.
      - Operaciones con moneda extranjera y múltiples tipos de cambio (NC 12)
      - Cambios contables y su revelación (NC 13)
        
        se debe corregir el error afectando a resultados acumulados de años anteriores.
      - Políticas contables y su revelación (NC 14)
        
        Refuerza la necesidad de que la empresa declare qué "reglas" eligió seguir (ej. qué método de inventario usa: PEPS o Promedio Ponderado).
- - - - Define los objetivos de la auditoría financiera (emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros)
        
        Integridad, Objetividad e Independencia: El auditor boliviano no puede tener intereses económicos en la empresa ni lazos familiares directos con los dueños. Debe ser "recto y honesto".
        
        Responsabilidad de la Gerencia: La norma aclara algo vital: El auditor NO hace los estados financieros. El auditor solo da una opinión. Si hay un error, la responsabilidad primaria es de la Gerencia de la empresa.
        
        Capacidad Técnica: Exige que el auditor tenga título profesional y esté inscrito en el Colegio de Auditores de su departamento.
        
        Evidencia de Auditoría: Indica que el auditor debe obtener pruebas mediante inspección, observación y confirmación para sustentar su dictamen.
        
        Confidencialidad: Prohíbe revelar información de la empresa a terceros, salvo que una orden judicial o Impuestos Nacionales lo requiera.
- - - - Grupo 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
        
        NIA 200 (Objetivos globales)
        
        NIA 210 (Acuerdo de los términos)
        
        ejemplo: Antes de empezar la auditoría, el auditor firma carta compromiso con una empresa constructora, donde se deja claro alcance, responsabilidades y objetivo
        
        NIA 240 (Fraude)
        
        NIA 260 y 265 (Comunicación)
        
        ejemplo: El auditor se reúne con el directorio y les comenta debilidades del control interno detectadas. Conversación seria, café cargado y caras largas.
      - Grupo 300-499: Planificación, Riesgos y Materialidad
        
        NIA 300 (Planificación)
        
        ejemplo: Antes de iniciar la auditoría de una empresa industrial, el equipo auditor elabora un plan formal que define el alcance, los objetivos, los recursos, el cronograma y las áreas de mayor atención. Se establece qué cuentas serán prioritarias como inventarios, cuentas por cobrar y otros
        
        NIA 315 (Identificación de riesgos)
        
        ejemplo: Al auditar una empresa dedicada a la exportación, el auditor analiza el entorno y las operaciones para identificar riesgos que puedan generar errores materiales. Evalúa factores como fluctuaciones del tipo de cambio, dependencia de un solo cliente importante. Con base en ello, concluye que existe riesgo significativos en esas areas
        
        NIA 320 (Materialidad)
        
        ejemplo: En la auditoría de una compañía comercial, el auditor determina un nivel de materialidad del 1,5% sobre los ingresos totales. Con ese umbral, define qué errores pueden influir en las decisiones de los usuarios de los estados financieros.
        
        NIA 450 (Evaluación de errores)
      - Grupo 500-599: Evidencia de Auditoría
        
        NIA 500 (Evidencia)
        
        ejemplo: el auditor reúne comprobantes de ventas, conciliaciones bancarias, contratos y registros contables. Evalúa si la evidencia obtenida no solo es abundante (suficiente), sino también confiable y relevante (adecuada)
        
        NIA 505 (Confirmaciones externas)
        
        ejemplo: Durante la auditoría, el auditor envía solicitudes de confirmación directamente a los bancos y a los principales clientes de la entidad. Los bancos confirman saldos de cuentas y préstamos, y los clientes confirman montos por cobrar pendientes
        
        NIA 530 (Muestreo)
        
        ejemplo: En una empresa con miles de facturas de ventas al año, el auditor no revisa cada documento individual. En su lugar, diseña un muestreo estadístico que selecciona un conjunto representativo de facturas según su riesgo y monto.
        
        NIA 570 (Empresa en marcha)
      - Grupo 600-699: Uso del Trabajo de Otros
        
        NIA 610 (Auditoría Interna): Si la empresa tiene auditores propios, el externo puede usar parte de su trabajo si son confiables.
        
        NIA 620 (Uso de un experto): Si hay que valorar joyas, minas o ganado (común en el sector agroindustrial boliviano), el auditor contrata a un perito y esta norma regula cómo usar ese informe.
      - Grupo 700-799: Conclusiones e Informe (Dictamen)
        
        NIA 700 (Dictamen estándar): Define cómo se escribe la opinión "Limpia".
        
        NIA 705 (Opinión modificada): Si hay problemas, el auditor emite:
        
        Con salvedades: "Todo está bien, excepto por X cosa que supera el nivel de materialidad".
        
        Adversa: "las deficiencias son generales y sobre nivel de materialidad".
        
        Abstención: "No se pudo obtener información suficiente, no puedo opinar".