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IRPEF - Coggle Diagram
IRPEF
REGOLATA DA ARTT. 1-71 TUIR
SIGNIFICATIVA
COLPISCE UN VASTO NUMERO DI CONTRIBUENTI -> FONTE DI GETTITTO CONTINUA
LA RICCHEZZA PRODOTTA DAGLI ENTI SPESSO FINISCE PER ESSERE TASSATA IN CAPO ALLE PERSONE FISICHE ATTRAVERSO IRPEF
EVITANDO DOPPIA IMPOSIZIONE ECONOMICA
CARATTERISTICHE
PERSONALE
SPESE E ONERI RELATIVI ALLA PERSONA E ALLA FAMIGLIA DEL CONTRIBUENTE
ONERI
DISTINTI DAI COSTI DI PRODUZIONE DEI REDDITI
ONERI DEDUCIBILI
SOTTRATTI DA REDDITO COMPLESSIVO
DETRAZIONI FISCALI
SOTTRATTE DALL'IMPOSTA LORDA CALCOLATA
PROGRESSIVA
ALIQUOTE AUMENTANO PIU' CHE PROPORZIONALMENTE CON IL CRESCERE DEL RDDITO IMPONIBILE
TIPOLOGIE
SEMPLICE
ALIQUOTE PIU' ALTE SI APPLICANO SU TUTTO IL REDDITO QUANDO SI PASSA A UNO SCAGLIONE SUPERIORE
PER SCAGLIONI
ALIQUOTE PIU' ALTE SI APPLICANO SOLO SULLA PARTE DI REDDITO CHE SUPERA IL CONFINE DELLO SCAGLIONE SUCCESSIVO
MANTENEDO ALIQUOTE PRECEDENTI SUI REDDITI DEI LIVELLI INFERIORI
ADOTTATA DALL'IRPEF
TRANNE PER REGIMI SPECIALI
REDDITI DI CAPITALE
TASSATE CON RITENUTE ALLA FONTE VARIABILI TRA 12,50% E IL 26%
CEDOLARE SECCA
PER REDDITI IMMOBILIARI CON ALIQUOTE 10% O 20%
REGIME FORFETTARIO
PER REDDITI DI LAVORO AUTONOMO E D'IMPRESA ALI. 5%-15%
I REDDITI DA LAVORO DIPENDENTE SONO COMPLETAMENTE SOGGETTI A IRPEF
SOGGETTI
PASSIVO
PERSONE FISICHE RESIDENTI E NON
LIMITATAMENTE AI REDDITI PRODOTTI NEL TERRITORIO
OGNI INDIVIDUO E' TASSATO AUTONOMAMENTE PER I REDDITI DI PROPRIA SPETTANZA
REDDITI FAMILIARI
REGIME DI COMUNIONE LEGALE
TUTTI BENI COMUNI CHE PRODUCONO REDDITO SI DIVIDONO AL 50%
SEPARAZIONE LEGALE
→ ASSEGNO ALIMENTARE
→ DEDUCIBILE PER CHI PAGA
→ RIDUCE REDDITO IMPONIBILE
FONDO PATRIMONIALE
PATRIMONIO DESTINATO AI BISGONI DELLA FAMIGLIA 50 E 50
FIGLI MINORI
REDDITI PRODOTTI DAL FIGLIO
I GENITORI FIRMANO LA DICHIARAZIONE POICHE RAPPRESENTANTI LEGALI
REDDITI DA BENI IN USUFRUTTO AI GENITORI
IL REDDITO VA AI GENITORI
IMPRESE FAMILIARI
REDDITO IMPUTABILE AI FAMILIARI = MAX 49% (TOTALE)
TITOLARE = MIN 51%
DECESSO DEL CONTRIBUENTE
REDDITI MATURATI PRIMA DELLA MORTE
→ IMPUTATI AGLI EREDI
CREDITI NON INCASSATI
(es. fatture)→ TASSATI AGLI EREDI QUANDO INCASSATI
RESIDENZA FISCALE
RESIDENTE FISCALE IN ITALIA
TASSAZIONE MONDIALE
TASSATI TUTTI I REDDITI OVUNQUE PRODOTTI
GIUSTIFICAZIONE:
LEGAME PERSONALE CON LO STATO
BENEFICIO DEI SERVIZI PUBBLICI (SANITÀ, SCUOLA, SICUREZZA)
DOPPIA IMPOSIZIONE
CREDITO D'IMPOSTA
CONSENTE AL CONTRIBUENTE RESIDENTE DI:
• DETRARRE dall’imposta dovuta in Italia
• LE IMPOSTE GIÀ PAGATE ALL’ESTERO
• ENTRO IL LIMITE DELL’IMPOSTA ITALIANA CORRISPONDENTE
EVITARE DOPPIA IMPOSIZIONE GIURIDICA
CONVENZIONI INTERNAZIONALI
ACCORDI BILATERALI STIPULATI TRA DUE STATI
ELIMINANO LA DOPPIA IMPOSIZIONE CON IL METODO DELL'ESENZIONE O IL METODO DEL CREDITO D'IMPOSTA
NON RESIDENTE
TASSAZIONE TERRITORIALE
TASSATI SOLO REDDITI PRODOTTI IN ITALIA
NIENTE TASSAZIONE SU REDDITI ESTERI
BASE IMPONIBILE IRPEF
VARIA IN BASE ALLA RESIDENZA FISCALE DEL CONTRIBUENTE
ART. 2 C. 2 TUIR
UNA PERSONA FISICA E' CONSIDETARA RESIDENTE FISCALMENTE IN ITALIA
PIU' DI 183 GG
CRITERI ALTERNATIVI
ISCRIZIONE ANAGRAFICA
CENTRO INTERESSI VITALI
DIMORA ABITUALE
MERA PRESENZA FISICA
PER INCENTIVARE IL TRASFERIMENTO
REGIMI AGEVOLATI
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SOCIETA' DI PERSONE E ASSOCIAZIONI
→ SEDE LEGALE
→ SEDE AMMINISTRATIVA
→ OGGETTO PRINCIPALE