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APPARTENENZA, ASSOGGETTAMENTO pp 19-21 - Coggle Diagram
APPARTENENZA, ASSOGGETTAMENTO pp 19-21
Appartenenza economica persone giuridiche (tassazione limitata per società estere: persone giuridiche domiciliati al estero. Quando sono tassate in CH? Quando possiedono crediti o prestiti garantiti da immobili in CH, se commerciano immobili in CH o fanno da intermediari. Come si tassa? Imposta alla fonte su interessi e proventi immobiliari.
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Delimitazioni
a livello internazionale, la delimitazione dell'assoggettamento avviene secondo le convenzioni contro doppie imposizioni, dove è determinante il luogo dell'AE
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Determinazione dell'utile imponibile: principio di preminenza, di principio è determinante il saldo del conto profitti e perdite. Bisogna saper calcolare l'utile imponibile di una società di capitali dove il punto di partenza è caratterizzato da saldo conto profitti e perdite. Appena sottoposto alle autorità fiscali si avvia una procedura a due fasi, si verifica se tutto è conforme al diritto commerciale e se ci sono norme di correzione fiscale che si possono applicare al caso per modificare saldo CE.
Il CO regola il bilancio commerciale e dà il limite massimo di valutazione senza specificare il minimo permettendo la creazione di RO. Il diritto tributario invece tratta il bilancio fiscale e determina il limite inferiore minimo di valutazione. Se si va al di sotto di questo minimo l'autorità fiscale potrebbe effettuare una ripresa fiscale, passando dal bilancio commerciale a quello fiscale con correzioni per i limiti. Le possibili correzioni fatte dall'autorità fiscale per determinare utile imponibile sono:
Riprese fiscali: correzioni che autorità fiscali effettuano in presenza di costi non deducibili o ricavi non dichiarati correttamente, servono a aumentare utile imponibile su cui sono calcolate tasse
Deduzioni fiscali: sono correzioni effettuate da autorità fiscali volte a sottrarre spese dal utile imponibile, riducono importo su cui vengono applicate imposte
Imposte su utile e capitale: riguardano persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva in CH, i fondi di investimento con possesso fondiario diretto e persone giuridiche/comunità straniere con assoggettamento fiscale.
Imposta su utile: si calcola su utile netto, mentre imposta su capitale sul capitale proprio. L'imposizione è annuale e segue principio postnumerando, il periodo fiscale corrisponde a esercizio commerciale, con eccezion per anno di costituzione. Aliquote fiscali sono proporzionali per entrambe le imposte, per l'imposta sul capitale con computo su imposta su utile.
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Il CO stabilisce chi è obbligato a tenere contabilità e a presentare conti annuali. Disciplinano i principi fondamentali della veridicità del bilancio sia dal profilo materiale che formale, oltre a requisiti di chiarezza e principi di conta base: prudenza, riferimento alla data di chiusura, valutazione individuale dei beni. Nel bilancio gli attivi rappresentano valori patrimoniali come controvalore di una spesa effettuata o una pretesa su entrate future. I passivi sono gli impegni dell'impresa, quali spese future o controvalori di entrate già realizzate.