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TRATADO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (ART. 15 HASTA ART. 71 DEL CTRI; Art. 107…
TRATADO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (ART. 15 HASTA ART. 71 DEL CTRI; Art. 107 hasta ART. 123 COPCI)
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Definición general
Vínculo jurídico mediante el cual el Estado (sujeto activo) exige a una persona obligada (sujeto pasivo) el cumplimiento de una prestación económica o formal, generada cuando se realiza un hecho imponible previsto en la ley tributaria.
Características principales
Es legal: solo nace por la ley.
Es pública: el acreedor siempre es el Estado.
Es coercitiva: puede imponerse por vía administrativa o judicial.
Es personal: identifica sujetos concretos.
Es transmisible y exigible: según reglas del CTRI.
ELEMENTO CENTRAL: EL HECHO GENERADOR
(CTRI Art. 16–24)
Qué es
Efectos jurídicos
Nace la obligación tributaria.
Se generan deberes formales y materiales.
Se inicia el cómputo de plazos para pago, declaración y determinación.
Presupuesto de hecho definido por la ley cuya realización da origen a la obligación tributaria.
Elementos del Hecho Generador
Material: actividad, situación o acto gravado (vender, prestar servicios, importar, poseer bienes, obtener renta).
Temporal: momento en que ocurre el hecho que activa la obligación.
Espacial: lugar donde se materializa el hecho gravado.
Personal: identifica al sujeto que realiza el hecho generador.
Cuantitativo: determina el valor (base imponible) sobre el cual se calculará el tributo.
SUJETOS TRIBUTARIOS (CTRI Art. 25–36)
A. SUJETO ACTIVO
El Estado, representado por:
SRI (tributación interna)
SENAE (aduanas)
GADs (impuestos municipales)
Facultades del Sujeto Activo
Administrativas: emitir actos, resolver, notificar.
Determinación: establecer la deuda mediante liquidaciones.
Fiscalización: verificar cumplimiento, auditar, revisar información.
Recaudación: exigir el pago, aplicar intereses, emitir títulos de crédito.
Sanción: imponer multas y sanciones administrativas.
ESTRUCTURA FINAL DEL MAPA CONCEPTUAL
Obligación Tributaria
↳ Hecho Generador
↳ Sujetos (Activo / Pasivo)
↳ Nacimiento y Exigibilidad
↳ Base Imponible – Tarifa
↳ Determinación (Declaración / Oficio / Mixta)
↳ Extinción (Pago, Prescripción, Remisión…)
↳ Infracciones y Sanciones
↳ Procedimientos COPCI (Control – Recaudación – Recursos)
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS (CTRI Art. 55–71)