Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Procedimiento de Recaudación Tributaria - Coggle Diagram
Procedimiento de Recaudación Tributaria
La recaudación tributaria
Objeto de la recaudación
Ejercicio de funciones administrativas
para el cobro de deudas tributarias (art. 160 LGT)
Ingreso de deudas liquidadas o autoliquidadas
en plazos establecidos (art. 83.1 LGT)
Aplicación a
otros ingresos públicos
regulados por Derecho público (arts. 1 y 2 RGR)
Fuentes normativas
Ley General Tributaria (LGT)
(arts. 160-177)
Reglamento General de Recaudación (RGR)
Ley General Presupuestaria
(art. 11)
RGGIT
(art. 1.1)
Órganos recaudadores
Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT)
(arts. 3-8 RGR)
Órganos de las
Comunidades Autónomas
(art. 7 RGR)
Órganos de los
entes locales
(art. 8 RGR)
Facultades de los órganos de recaudación
Comprobación e investigación
de bienes y derechos (art. 162 LGT)
Adopción de medidas cautelares
(arts. 81 y 146 LGT)
Requerimiento de relación de bienes patrimoniales
(art. 162 LGT)
Desarrollo de actuaciones en procedimiento de apremio
(art. 162 LGT)
Entidades colaboradoras
Entidades de crédito autorizadas
(art. 9 RGR)
Servicio de caja
(arts. 14-16 y 28 RGR)
Colaboración en la recaudación
(arts. 17-19 y 29 RGR)
Gratuidad de la colaboración
(art. 17.1 RGR)
Responsabilidad de las entidades colaboradoras
(arts. 61.1 LGT y 34.4 RGR)
Periodos y procedimientos de recaudación
Diferencias entre
periodo
y
procedimiento
Periodo voluntario
Ingreso en plazos legalmente establecidos
(art. 62 LGT)
Administración en posición pasiva
Periodo ejecutivo
Recaudación coactiva
fuera del plazo voluntario
Procedimiento de apremio
Devengo de intereses de demora y recargos
(art. 161.4 LGT)
Devengo y exigibilidad de otras prestaciones
No todos los ingresos fuera del periodo voluntario son en periodo ejecutivo
Pago extemporáneo sin requerimiento previo
(art. 27 LGT)
No todos los ingresos en periodo ejecutivo son en procedimiento de apremio
(art. 28.2 LGT)
Unicidad o pluralidad de procedimientos
Doctrina del procedimiento único
Doctrina de la pluralidad de procedimientos
Procedimientos iniciados a instancia del obligado
Procedimientos iniciados de oficio
El pago en el procedimiento de recaudación
Objeto del pago
Suma de dinero determinada
Componentes esenciales
de la deuda tributaria (art. 58 LGT)
Elementos accidentales
de la deuda tributaria (art. 58 LGT)
Legitimación y falta de competencia
Legitimación para efectuar el pago
Obligado tributario
Representante
Tercero
(art. 33.1 RGR)
Falta de competencia para recibir el pago
Pago a órgano no competente no libera al deudor
(art. 33.3 RGR)
Forma y momento del pago
Formas de pago
Efectivo
(arts. 60 LGT y 33.4 RGR)
Efectos timbrados
(arts. 60 LGT y 33.4 RGR)
Especie
(arts. 60 LGT y 33.4 RGR)
Medios de pago
Abono en cuenta y pago telemático
Cheque
(art. 35 RGR)
Tarjeta de crédito y débito
(art. 36 RGR)
Transferencia bancaria
(art. 37 RGR)
Domiciliación bancaria
(art. 38 RGR)
Momento del pago
Varía según el medio de pago utilizado
(arts. 61 LGT y 35-38 RGR)
Lugar y plazos del pago
Lugar del pago
Cajas de órganos competentes
(art. 33.2 RGR)
Entidades que prestan servicio de caja
(art. 33.2 RGR)
Entidades colaboradoras
(art. 33.2 RGR)
Plazos del pago
Periodo voluntario
(art. 62 LGT)
Procedimiento de apremio
(art. 62.5 LGT)
Suspensión del ingreso
(arts. 62.8 y 62.9 LGT)
Justificantes y certificados de pago
Derecho a justificante de pago
(art. 41.1 RGR)
Tipos de justificantes
(art. 41.2 RGR)
Certificado acreditativo del pago
(art. 41.7 RGR)
Imputación y consignación del pago
Imputación del pago
Autonomía de las deudas tributarias
(art. 63 LGT)
Imputación a deuda elegida por el obligado
(art. 63 LGT)
Consignación del pago
Efectos liberatorios o suspensivos
(art. 64 LGT)
Supuestos de consignación
(art. 43 RGR)
La recaudación en periodo voluntario
Caracteres e inicio del periodo voluntario
Ingreso de deuda liquidada o autoliquidada
en plazos establecidos (arts. 60-65 y 160 LGT)
Actitud pasiva de la Administración
Inicio cuando la deuda es exigible
Finalización del periodo voluntario
Vencimiento de plazos de ingreso
(art. 68.2 RGR)
Finalización del plazo en tributos de cobro periódico
Presentación de autoliquidación fuera de plazo sin ingreso
(art. 68.2 RGR)
Plazos de ingreso
Liquidación administrativa notificada
(art. 62 LGT)
Tributos aduaneros
(art. 8 RDL 1299/1986)
Tributos autoliquidados
(art. 62 LGT)
Tributos de notificación colectiva y periódica
(art. 62 LGT)
Deudas satisfechas con efectos timbrados
(art. 62 LGT)
Falta de pago y cumplimiento extemporáneo
Consecuencias de la falta de pago
Devengo de intereses de demora
(art. 26.1 LGT)
Inicio del periodo ejecutivo
(art. 161.1 LGT)
Devengo de recargos del periodo ejecutivo
(art. 161.4 LGT)
Inicio del procedimiento de apremio
(art. 161.3 LGT)
Inicio del periodo de prescripción
(art. 67.1 LGT)
Inicio del periodo ejecutivo
Automático por falta de pago en periodo voluntario
(art. 161.1 LGT)
Deuda conocida por la Administración
Momentos de inicio según tipo de deuda
(art. 161.1 LGT)
Supuestos que impiden el inicio temporal
(art. 161.2 LGT)
Interés de demora y recargos del periodo ejecutivo
Interés de demora
Prestación accesoria por pago fuera de plazo
(art. 26.1 LGT)
Naturaleza indemnizatoria
Cálculo y cuantía
(art. 26.6 LGT)
Recargos del periodo ejecutivo
Recargo ejecutivo (5%)
(art. 28.2 LGT)
Recargo de apremio reducido (10%)
(art. 28.3 LGT)
Recargo de apremio ordinario (20%)
(art. 28.4 LGT)
Compatibilidad con interés de demora
(art. 28.1 LGT)
Cumplimiento extemporáneo
Recargos por declaración extemporánea
(art. 27.1 LGT)
Supuestos de cumplimiento extemporáneo
Requisitos para aplicación de recargos
(art. 27.1 LGT)
Efectos de la presentación de declaraciones complementarias
(art. 27.2 LGT)
Aplazamiento y fraccionamiento del pago
Concepto y deudas aplazables
Aplazamiento: más tiempo para efectuar el pago
(art. 65 LGT)
Fraccionamiento: pago por partes
(art. 65 LGT)
Deudas en periodo voluntario o ejecutivo
(arts. 65.1 LGT y 44.2 RGR)
Deudas no aplazables
(art. 65.2 LGT)
Motivos de solicitud y competencia para su resolución
Situación económico-financiera que impide el pago
(art. 65 LGT)
Competencia de la AEAT
(art. 45 RGR)
Garantías
Garantía suficiente para asegurar el pago
(art. 65.3 LGT)
Aval solidario de entidad de crédito
(arts. 82 LGT y 48 RGR)
Otras garantías reales o personales
(arts. 82 LGT y 48 RGR)
Dispensa de garantías
(art. 82.2.a LGT)
Procedimiento del aplazamiento o fraccionamiento
Inicio con petición del obligado
(art. 46 RGR)
Tramitación y resolución en plazo de seis meses
(arts. 104.1 LGT y 52.6 RGR)
Silencio administrativo negativo
Efectos
Consecuencias de la presentación de la solicitud
(art. 65.5 LGT)
Consecuencias de la concesión o denegación
(art. 54 RGR)
El procedimiento de apremio
Concepto y características
Procedimiento administrativo de ejecución forzosa
(arts. 163-173 LGT)
Unilateral y de impulso de oficio
(art. 163.3 LGT)
Naturaleza ejecutiva
Autónomo y no acumulable
(art. 163.2 LGT)
Concurrencia de procedimientos ejecutivos
Reglas para procedimientos singulares
(art. 164 LGT)
Reglas para procedimientos universales
(art. 164 LGT)
Concurso de acreedores
(art. 164.2 LGT)
Presupuestos para el inicio del procedimiento de apremio
Presupuesto material: falta de ingreso en periodo voluntario
(art. 161 LGT)
Presupuesto formal: providencia de apremio notificada
(art. 167.1 LGT)
Ingreso en el procedimiento de apremio
Plazos de ingreso tras notificación de providencia
(art. 62.5 LGT)
Continuación del procedimiento con embargo si no se paga
Costas del procedimiento de apremio
Gastos originados durante la ejecución forzosa
(art. 169.1.d LGT)
Tipos de costas
(art. 113 RGR)
Computación en liquidación definitiva
Fases de la ejecución
Embargo de bienes del deudor
(art. 169 LGT)
Depósito de bienes embargados
(art. 170.4 LGT)
Valoración de los bienes
(art. 97 RGR)
Enajenación de los bienes embargados
(arts. 172 LGT y 100 RGR)
Aplicación e imputación de la suma obtenida
(art. 116 RGR)
Oposición del deudor y del tercero al procedimiento
Oposición a la procedencia de la ejecución
(art. 167.3 LGT)
Oposición a los concretos actos ejecutivos
(arts. 170.3 y 172.1 LGT)
Tercerías de dominio y de mejor derecho
(arts. 165.3-5 LGT)
Suspensión y paralización del procedimiento
Suspensión por recursos y reclamaciones
(arts. 165.1, 224 y 233 LGT)
Suspensión automática por motivos tasados
(art. 165.2 LGT)
Terminación del procedimiento de apremio
Pago del débito
(art. 173 LGT)
Declaración de crédito incobrable
(arts. 61-63 RGR)
Extinción de la deuda por otras causas
(art. 173 LGT)
Actuaciones de asistencia mutua
Concepto y normas comunes
Asistencia mutua en el marco de la UE y convenios internacionales
(art. 1.2 LGT)
Principios y normas jurídicas generales
(arts. 177 bis - 177 quaterdecies LGT)
Intercambio de información
Cesión de datos a otros Estados o entidades
(art. 177 ter.1 LGT)
Controles simultáneos
(art. 177 quáter LGT)
Asistencia en la notificación
Notificación de actos administrativos en territorio de otro Estado
(art. 177 sexies.1 LGT)
Régimen de notificación aplicable
(art. 177 sexies.2 LGT)
Asistencia en la recaudación
Recaudación de deudas en el marco asistencia mutua
(art. 177 nómes LGT)
Instrumento de ejecución
(art. 177 decies LGT)
Motivos de oposición
(arts. 177 undecies y 177 duodecies LGT)
Suspensión del procedimiento de recaudación
(art. 177 terdecies LGT)
Recuperación de ayudas de Estado
Cuestiones generales
Ejecución de decisiones de recuperación de ayudas ilegales
(arts. 260-271 LGT)
Limitaciones a la libertad de acción del Estado
Plazos de prescripción comunitarios
Procedimientos de ejecución de decisiones de recuperación
Procedimiento con regularización de elementos de la obligación tributaria
Procedimiento en otros supuestos