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Infracciones y sanciones de la LGT, Artículo 211 Terminación procedimiento…
Infracciones y sanciones de la LGT
Artículo 211 Terminación procedimiento
Terminación por resolución o caducidad
Conformidad propuesta resolución
Resolución tácita transcurso 1 mes
Plazo máximo resolución: 6 meses
Contenido resolución
Hechos y pruebas
Infracción cometida
Identificación infractor
Cuantificación sanción y criterios
Caducidad
por vencimiento plazo
Impide nuevo procedimiento
Órganos competentes
Consejo Ministros
Ministro Hacienda/CCAA/Entidades locales
Órgano reconocimiento beneficio
Órgano liquidación/superior
Artículo 195 Determinar créditos tributarios aparentes
Hecho constitutivo
Determinar partidas/creditos improcedentemente
Declarar incorrectamente renta neta/cuotas
Infracción grave
Base
Importe cantidades indebidamente determinadas
Sanción
15% partidas en base imponible
50% partidas en cuota o créditos
Deducción de sanciones
Sanciones deducibles en infracciones ulteriores
Artículo 191 Dejar de ingresar deuda tributaria
Hecho constitutivo
Dejar de ingresar total/parcial deuda de autoliquidación
Falta de ingreso de deuda de socios/herederos por atribución incorrecta
Base de la sanción
Cuantía no ingresada
Graduación de infracciones
Infracción leve
Base ≤ 3.000€ sin ocultación
Sanción: 50% proporcional
Exclusiones de leve
Uso documentos falsos/falseados
Llevanza incorrecta libros >10% base
No ingresar retenciones/ingresos a cuenta
Infracción grave
Base > 3.000€ con ocultación
Sanción: 50%-100% proporcional
Supuestos siempre graves
Documentos falsos sin medio fraudulento
Llevanza incorrecta 10%-50% base
Retenciones no ingresadas ≤50% base
Infracción muy grave
Medios fraudulentos
Sanción: 100%-150% proporcional
Retenciones no ingresadas >50% base
Casos especiales
Devolución obtenida indebidamente
Cuantía no ingresada = devolución + ingreso debido
Perjuicio económico 100%
Infracción leve por falta de ingreso en plazo
Regularización posterior sin requisitos artículo 27.4
Artículo 196 Imputar incorrectamente rentas
Hecho constitutivo
Imputar incorrectamente bases/resultados en entidades
Infracción grave
Base
Importe cantidades no imputadas
Suma diferencias positivas sin compensación
Sanción: 40% proporcional
Artículo 197 Imputar incorrectamente deducciones
Hecho constitutivo
Imputar incorrectamente deducciones/bonificaciones
Infracción grave
Base
Suma diferencias positivas sin compensación
Sanción: 75% proporcional
Artículo 198 No presentar en plazo sin perjuicio económico
Hechos constitutivos
No presentar autoliquidaciones/declaraciones en plazo
No comunicar domicilio fiscal
Incumplir condiciones autorizaciones
Infracción leve
Sanciones
200€ general
400€ declaraciones censales
20€ por dato información general
Mitad sin requerimiento previo
Supuestos aduaneros
1‰ valor mercancías (100€-6.000€ mínimo)
600€ declaración sumaria entrada
Artículo 201 Incumplir obligaciones facturación
Hecho constitutivo
Incumplir obligaciones facturación
Infracción grave
Incumplimiento requisitos facturación
Sanción: 1% operaciones
Falta expedición/conservación facturas
Sanción: 2% operaciones o 300€ por operación
Infracción muy grave
Expedición facturas datos falsos
Sanción: 75% operaciones
Infracción leve
Documentos impuestos especiales
Sanción: 150€ por documento
Artículo 206 bis Conflicto aplicación norma
Hecho constitutivo
Incumplimiento en conflicto normativo
Igualdad sustancial con criterio administrativo público
Infracción grave
Sanciones
50% cuantía no ingresada
50% cantidad devuelta indebidamente
15% cantidad indebidamente solicitada
15%/50% partidas base/cuota
Incompatibilidad
con arts. 191, 193, 194, 195
Artículo 210 Instrucción procedimiento
Normas desarrollo actuaciones tributarias
Incorporación datos procedimientos aplicación tributos
Medidas cautelares artículo 146
Propuesta resolución
Hechos motivados
Calificación jurídica
Sanción propuesta y criterios graduación
Plazo 15 días alegaciones
Artículo 212 Recursos contra sanciones
Recurso independiente o acumulado
Recurso sin pérdida reducción conformidad
No impugnar regularización
Efectos recurso
Suspensión automática sanciones
No intereses de demora hasta fin vía administrativa
Actas con acuerdo
No impugnación vía administrativa
Impugnación contencioso-administrativa: exigencia reducción
Artículo 192 Incumplir obligación presentar declaraciones para liquidación
Hecho constitutivo
No presentar declaraciones/documentos para liquidación
Tributos no exigidos por autoliquidación
Base de la sanción
Cuantía liquidación sin declaración
Diferencia entre liquidación correcta y declarada
Graduación
Infracción leve
Base ≤ 3.000€ sin ocultación
Sanción: 50% proporcional
Infracción grave
Base > 3.000€ con ocultación
Sanción: 50%-100% proporcional
Infracción muy grave
Medios fraudulentos
Sanción: 100%-150% proporcional
Artículo 193 Obtener indebidamente devoluciones
Hecho constitutivo
Obtener devoluciones indebidas
Base de la sanción
Cantidad devuelta indebidamente
Graduación
Infracción leve
Base ≤ 3.000€ sin ocultación
Sanción: 50% proporcional
Infracción grave
Base > 3.000€ con ocultación
Sanción: 50%-100% proporcional
Infracción muy grave
Medios fraudulentos
Sanción: 100%-150% proporcional
Artículo 199 Presentar incorrectamente sin perjuicio económico
Hechos constitutivos
Presentar documentos incompletos/inexactos
Presentar por medios no electrónicos obligatorios
Infracción grave
Sanciones
150€ autoliquidaciones/declaraciones
250€ medios no electrónicos
250€ declaraciones censales
200€ por dato requerimientos individualizados
Hasta 2% operaciones no declaradas
1‰ valor mercancías aduaneras
Artículo 200 Incumplir obligaciones contables
Hechos constitutivos
Inexactitud/omisión operaciones contables
Utilización cuentas significado distinto
No llevanza/conservación contabilidad
Contabilidades distintas misma actividad
Retraso >4 meses llevanza
Libros no diligenciados/habilitados
Retraso libros registro electrónicos
Infracción grave
Sanciones
150€ fija general
1% cargos/abonos omitidos (150€-6.000€)
1% cifra negocios no llevanza
600€ contabilidades distintas
300€ retraso >4 meses
0,5% factura registro electrónico
Artículo 202 Incumplir obligaciones NIF
Utilización incorrecta NIF/códigos
Infracción leve
Sanción: 150€
Entidades crédito
Infracción grave
Sanción: 5% cantidades (mínimo 1.000€)
Comunicar datos falsos solicitudes NIF
Infracción muy grave
Sanción: 30.000€ fija
Artículo 203 Resistencia/obstrucción Administración
Hechos constitutivos
No facilitar examen documentos
No atender requerimientos
Incomparecencia injustificada
Negar entrada/permanencia
Coacciones funcionarios
Infracción grave
Sanciones progresivas
150€-300€-600€ requerimientos
300€-1.500€-hasta 2% cifra negocios
Sanciones específicas procedimiento inspección
Artículo 204 Incumplir deber sigilo
Hecho constitutivo
Incumplir deber sigilo retenedores
Infracción grave
Sanción
300€ por dato comunicado indebidamente
100% aumento comisión repetida
Artículo 205 Comunicar incorrectamente datos al pagador
Hecho constitutivo
Comunicar datos falsos para retenciones
Con obligación autoliquidación
Infracción leve
Base: diferencia retención procedente/efectiva
Sanción: 35%
Sin obligación autoliquidación
Infracción muy grave
Base: diferencia retención procedente/efectiva
Sanción: 150%
Artículo 206 No entregar certificado retenciones
Hecho constitutivo
No entregar certificado retenciones
Infracción leve
Sanción: 150€
Artículo 208 Procedimiento imposición sanciones
Tramitación separada salvo renuncia
Actas con acuerdo
Renuncia expresa procedimiento separado
Propuesta sanción motivada en acta
Derechos afectados
Notificación hechos imputados
Formular alegaciones
Derechos artículo 34 LGT
Artículo 194 Solicitar indebidamente devoluciones/beneficios
Solicitar devoluciones indebidas
Infracción grave
Base: cantidad indebidamente solicitada
Sanción: 15% proporcional
Solicitar beneficios/incentivos fiscales
Infracción grave
Sanción: 300€ fija
Artículo 201 bis Sistemas informáticos no conformes
Fabricación/comercialización sistemas no conformes
Infracción grave
Sanción: 150.000€ por ejercicio/tipo sistema
Tenencia sistemas no conformes
Infracción grave
Sanción: 50.000€ por ejercicio
Artículo 207 Regulación procedimiento
Normas especiales título III LGT
Normas procedimiento sancionador administrativo
Artículo 209 Iniciación procedimiento
Iniciación siempre de oficio
Plazos iniciación
6 meses desde notificación liquidación/resolución
6 meses desde notificación sanción artículo 186
CAPÍTULO III Clasificación de infracciones y sanciones
CAPÍTULO IV Procedimiento sancionador