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Cap. 17 - Il Bilancio bancario - Coggle Diagram

- - - - introdotto a livello maggiore di dettaglio per le banche
        
        senza considerare gli intermediari finanziari NON bancari
    - - --> disciplina bancaria diventa più articolata --> introduzione di regole precise come redigere il bilancio
  - - - NON solo correttezza e veridicità dei bilanci ma anche sulla loro trasparenza
        
        per garantire la comparabilità tar i bilanci delle diverse banche
      - a livello Europeo l'adozione di questi principi è avvenuta a partire dal 2005 per le società quotate
        
        successivamente per le banche e le società finanziarie a prescindere dalla quotazione, graie al D.Lgs.
        
        entrati in vigore con Regolamento Commissione Europea 1606 del 2002
        
        obbligo di applicazione degli IAS ai bilanci consolidati delle società quotate a partire da l2005
        
        lasciando agli Stati membri la facoltà della loro applicazione ai bilanci individuali delle società NON quotate
    - - sono regole di contabilità per facilitare il confronto internazionale
        
        e rispettare i principi di trasparenza e corretta attribuzione di valore
      - NON sono più meri documenti interpretativi delle norme di legge
        
        ma vere e proprie norme di legge
      - si basano su presupposti diversi dai classici principi italiani (costo storico e prudenza)
        
        si pone maggiore enfasi sulla comunicazione agli investitori
    - - il decreto ha previsto l'obbligo per le banche e le società finanziarie di redigere indipendentemente dalla quotazione
        
        il bilancio consolidato dell'esercizio 2005
        
        il bilancio individuale dell'esercizio 2006
      - con la "Circolare Bankitalia n. 262 del 22 dicembre 2005"
        
        "Bilancio bancario: schemi e regole di compilazione"
        
        ultimo aggiornamento ottobre 2021
        
        BDI ha provveduto a emanare le istruzioni per la redazione del bilancio
        
        delle banche e delle società finanziarie capogruppo dei gruppi bancari
        
        con l'aggiornamento della Circolare del 22 / 12 / 2017
        
        BDI ha recepito le novità introdotte dal principio contabile internazionale IFRS 9 in materia di strumenti finanziari
        
        che mira a migliorare l'informativa finanziaria sugli strumenti finanziari
        
        affrontando problemi sorti in materia nel corso della crisi finanziaria
        
        in particolare risponde all'invito del G20 ad operare la transizione verso un modello più capace di rilevazione delle perdite attese sulle attività finanziarie
        
        nella legge n. 145 del 30/12/2018 (Legge di Bilancio 2019)
        
        prevede la facoltà, e NON più l'obbligo, per gli intermediari NON quotati, di applicare i principi contabili internazionali
        
        nella redazione dei bilanci
        
        si viene a creare un doppio binario normativo con
        
        gruppi bancari con titoli quotati
        
        tenuti a redigere il bilancio in conformità agli IAS/IFRS
        
        banche emittenti titoli NON quotati a cui è consentito redigere il bilancio d'esercizio
        
        secondo le disposizioni contabili nazionali
        
        D. LGs. 18 agosto 2015 --> normativa di riferimento per le banche che NON adottano i principi contabili internazionali
  - - - ha innovato il cc relativamente alla disciplina generale di bilancio di esercizio
    - - ha definito una speciale disciplina per il bilancio delle banche
        
        e degli intermediari finanziari NON bancari
        
        cui le banche e gli altri intermediari devono fare riferimento per ottemperare agli obblighi contabili
      - contiene una regolamentazione di bilancio profonda con norme che incidono
        
        a) sui principi generali di redazione del bilancio
        
        b) sulla struttura e sulla forma del bilancio
        
        c) sulle modalità di collaborazione delle operazioni
        
        d) sui criteri di valutazione delle attività a fine esercizio
- - - - per mostrare i guadagni complessivi dell'azienda
    - - per visualizzare come il patrimonio netto è cambiato durante l'esercizio
    - - per mostrare i flussi di cassa
  - - - omogeneità nei criteri di rappresentazione contabile dei fatti di gestione che consente
        
        comparazioni verticali
        
        confronto tra gli assetti di bilancio di una stessa banca in anni diversi
        
        comparazioni orizzontali
        
        confronti tra le stesse banche nello stesso anno
      - la normativa recupera l'obiettivo con maggiore attenzione alla trasparenza informativa (disclosure)
        
        dei bilanci a favore degli stakeholders
- - - - quando si redige un bilancio, l'effettiva realtà economica di una trasazione o un contratto
        
        è più importante della sua forma legale
      - es. operazione di leasing
        
        NON deve essere registrata come "proprietà" di chi cede l'asset (come nel caso di forma giuridica)
        
        ma come "uso" dell'asset da parte del locatario (secondo la sostanza economica dell'operazione)
        
        quindi --> anche se il contratto può NON trasferire formalmente la proprietà dell'asset
        
        economicamente il locatario lo possiede e deve includerlo nel proprio bilancio
    - - misura di valutazione che riflette il valore di mercato di un'attività o passività
        
        pz. al quale un asset potrebbe essere scambiato
        
        o una passività estinta tra 2 parti consapevoli e disposte in una transazione equa
      - criterio che contrappone il metodo tradizionale basato sul costo storico
        
        che invece NON tiene conto delle fluttuazioni di mercato
      - l'adozione per la valutazione degli strumenti finanziari
        
        implica che attività come titoli o prestiti siano valutate in base al loro valore di mercato anzichè al pz. di acquisto iniziale
      - principi contabili
        
        IFRS 9 --> illustra problematiche di rilevazione e valutazione degli strumenti finanziari
        
        IFRS 13 --> offre un quadro di riferimento univoco in materia di misurazione del fair value
  - - - da un sistema contabile fondato sulla prudenza e sull'utilizzo del costo storico
      - ad un sistema basato sui seguenti princìpi
- - - - per la redazione del bilancio bancario
        
        con l'obiettivo di garantire una rappresentazione chiara, veritiera e corretta della situaz. economica della banca
      - circolare aggiornata più volte, ultima revisione importante nel 2017
        
        quando sono introdotte novità relative al principio IFRS 9
        
        si cercano di risolvere le problematiche relative alla valutazione degli strumenti finanziari
        
        in particolare riguardo alla previsione delle perdite attese
  - - - le banche quotate sono obbligate ad adottare gli IAS / IFRS
      - le banche NON quotate possono continuare a usare il sistema tradizionale
- - - - creando una sorta di discrezionalità nelle scelte contabili
  - - - rispetto a quelle che seguono i principi contabili nazionali
- - - - attivo --> include attività come cassa, crediti, partecipazioni e titoli
      - passivo e patrimonio netto --> include debiti, passività finanziare e capitale
      - sezioni contrapposte
    - - strutturazione in
        
        voci numerate,
        
        sotto voci
        
        e ulteriori dettagli informativi
  - - - facilitata dalla rigidità della struttura e omogeneità delle voci
      - voci classificate in base alla natura
  - - - derivati di negoziazione (finalizzati a scopi speculativi)
        
        vengono iscritti come attività o passività finanziarie detenute per la negoziazione
      - derivati di copertura (finalizzati alla gestione del rischio)
        
        rilevati nelle voci di attivo o passivo a seconda del loro valore
  - - - come il fondo rischi su crediti e la necessità di applicare i principi di valutazione previsti dagli IAS / IFRS
        
        in particolare il principio del fair value
        
        Market Liquid Risk
    - - senza l'uso di fondi rettificativi
- - - - sono presentate in ordine di natura
      - con risultati intermedi che indicano le redditività di specifiche aree operative
  - - - rispettivamente gli interessi guadagnati sui prestiti concessi e gli interessi pagati sui depositi raccolti
    - - riguardano le operazioni di intermediazione come la compravendita di atitoli e la concessione di prestiti
    - - comprendono principalmente le spese amministrativi, come i costi del personale
  - - - differenza tra interessi attivi e passivi
    - - include il margine di interesse più le commissioni nette
    - - dopo aver considerato altre operazione come la cessione di attività finanziarie e le rettifiche per deterioramento
  - - - (raccolta di fondi e concessione di crediti)
      - dato da interessi attivi e proventi assimilati meno (-) interessi attivi e passivi e oneri assimilati
        
        (raccolta ed esercizio)
    - - fornisce una visione più completa della redditività, includendo anche l'attività di negoziazione e gestione del portafoglio titoli
      - partendo dal margine d'interesse è necessario considerare commissioni attive e passive (ci da le commissioni nette)
        
        e tutto ciò che la banca ottiene dall'attività di intermediazione mobiliare
        
        giungendo al margine di intermediazione
  - - - che derivano dalla disposizione che vieta di appostare al passivo fondi rettificativi
- - - - ma si concentra tanto sui numeri quanto sulle politiche adottate dalla banca
        
        le sue strategie e il contesto economico in cui opera
  - - - come l'emissione di nuovi strumenti finanziari
      - o l'espansione in nuovi mercati
    - - sui tassi d'interesse e sui trend economici che potrebbero influire sulla banca
- - - - ovvero variazioni nelle disponibilità liquide della banca
        
        variazioni cassa e disponibilità equivalenti (entrate e uscite)
      - suddivisa in 3 aree
        
        Area operativa
        
        le operazioni che influenzano direttamente il risultato dell'esercizio
        
        Area degli inveestimenti
        
        operazioni relative all'acquisto o vendita di beni durevoli
        
        Area finanziaria
        
        operazioni che riguardano i finanziamenti da parte di capitale di debito o rischio
  - - - incluse le variazioni legate agli utili, alle riserve e agli strumenti di capitale
    - - 1) Capitale
      - 2) Sovrapprezzi di emissione
      - 3) Riserve
      - 4) Riserve da valutazione
      - 5) Strumenti di capitale
      - 6) Azioni proprie
      - 7) Utile / perdita
      - per ciascuna voce sono indicati i valori all'inizio dell'esercizio
        
        i movimenti intervenuti nel corso dell'esercizio e il valore a fine esercizio
  - - - include NON solo l'utile di esercizio
        
        ma anche variazioni di valore delle attività NON registrate nel Conto Economico
        
        come le riserve da valutazione
- - - - creando indici di sintesi che ci diano informazioni chiare sulla gestione della banca
- - - - che generano redditi (es. interessi attivi su prestito)
      - da quelle che NON contribuiscono direttamente al risultato economico
        
        ma che sono comunque impegni patrimoniali della banca
        
        Attività fruttifere --> attività che generano ricavi
        
        Attività NON fruttifere --> si tratta di voci che NON generano reddito
        
        Attività reali --> comprendono gli investimenti in beni fisici
        
        nel passivo abbiamo
        
        Passività onerose --> debiti che generano interessi passivi
        
        Passività NON onerose --> debiti che NON generano costi diretti
        
        (es. accantonamenti e passività fiscali)
        
        Patrimonio --> mezzi propri, cioè il capitale della banca
- - - - la differenza tra ricavi e costi legati all'attività finanziaria
    - - ricavi che derivano da altre attività bancarie
        
        come commissioni e guadagni della compravendita di titoli
    - - somma del margine di interesse e dei ricavi da servizi
      - ci mostra la redditività della banca derivante dalla sua attività principale, sottratti i costi generali
        
        (personale e rettifiche per perdite sui crediti)
    - - reddito della banca derivante dalla sua attività principale, sottratti i costi generali
    - - include anche gli elementi straordinari e i risultati NON derivanti dall'attività tipica della banca
    - - risultato finale dopo le imposte
- - - - misurano l'equilibrio economico tra costi e ricavi della banca
      - il ROE (Return on Equity) --> mostra la redditività netta per ogni euro di patrimonio
    - - indagano l'uso delle risorse da parte della banca e il livello dei suoi costi
      - es. l'indice di efficienza operativa --> misura quanto i costi sono proporzionali ai ricavi
    - - misurano la capacità della banca di far fronte ai propri debiti
      - es. indice di leva finanziaria --> indica quante volte il totale delle attività è coperto dal patrimonio della banca
        
        se è mlto altro --> la banca utilizza principalmente il capitale di debito per finanziare le sue attività
        
        --> implica un rischio maggiore
- - - - della situazione economica, patrimoniale e finanziaria (true and fair view)
    - - inteso come sistema complesso composto da una pluralità di documenti tra loro collegati