Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Податок на прибуток підприємств (ПНП) - Coggle Diagram
Податок на прибуток підприємств (ПНП)
Сутність та Роль
Економічна сутність
Забезпечення фінансування держвидатків
Вилучення державою частини ВВП
Функції
Фіскальна
Надання пільг
Вплив на інвестиційну активність
Диференціація ставок
Регулююча
Характеристики
Особистий податок (залежить від платоспроможності)
Прямий податок
Базується на позитивних фінансових результатах
Обчислення базується на облікових методах ФР
Платники Податку
Нерезиденти України
Постійні представництва нерезидентів
Стають на облік до початку діяльності
Прибутки без реєстрації вважаються прихованими
ЮО, що отримують доходи з джерелом походження в Україні
Не є платниками ПНП
Неприбуткові організації (за умови внесення до Реєстру)
Спрощена система оподаткування (крім виплат нерезидентам)
Крім випадків скоригованого прибутку КІК
Бюджетні установи
Резиденти України
Управителі фонду операцій з нерухомістю
Національний банк України (НБУ)
ФО/ФОП, що здійснюють виплати доходів нерезидентам
Субʼєкти господарювання - ЮО
Обʼєкт Оподаткування та Обчислення
Визначення обʼєкта
ФР до оподаткування (бухоблік)
Встановлюється за НП(С)БО або МСФЗ
Коригування на різниці (ПКУ,
Обовʼязкове: Річний дохід > 40 млн грн
Може не застосовуватися: Річний дохід ≤ 40 млн грн
Порядок обчислення податку
Нараховується платником самостійно
Оподаткований прибуток = ФР + Податкові різниці
Сума ПНП = Оподаткований прибуток х Ставка (18%)
Обʼєкт: Прибуток з джерелом походження в Україні та за її межами
Доходи та Витрати (Бухоблік для ПНП)
Склад Доходів
Інші доходи (реалізація фінансових інвестицій)
Фінансові доходи (дивіденди, відсотки)
Інші операційні доходи (оренда, курсові різниці)
Дохід від реалізації (продукція, товари, послуги,
Надходження, що не визнаються доходами
Попередня (авансова) оплата
Завдаток під заставу/погашення позики
Надходження за договорами комісії/агентськими
ПДВ, акцизи, інші податки, що підлягають перерахуванню
Балансова вартість валюти
Визнання Доходів
Збільшення активу або зменшення зобовʼязання
Умови для визнання доходу від реалізації
Підприємство не здійснює управління/контроль
Сума доходу достовірно визначена
Передані ризики/вигоди
Впевненість у збільшенні економічних вигод
Принцип нарахування
Відображення: Сума справедливої вартості
Визнання та Склад Витрат
Собівартість реалізованої продукції (виробнича собівартість)
Витрати періоду
Витрати на збут (реклама, транспортування)
Інші операційні (дослідження, штрафи, резерви)
Адміністративні витрати (управління, амортизація 03)
Фінансові витрати (проценти за позиками)
Визнання: Одночасно з визнанням доходу
Що не визнається витратами
Авансова оплата запасів/послуг
Погашення одержаних позик
Платежі за договорами комісії
Балансова вартість валюти
Амортизаційні Різниці
Податкові Коригування ФР (для доходу > 40 млн грн)
Збільшення ФР
Уцінка та втрати від зменшення корисності
Залишкова вартість О3/НА (бухоблік) при ліквідації/продажу
Амортизація за бухгалтерським обліком
Залишкова вартість невиробничих О3/НА
Зменшення ФР
Залишкова вартість О3/НА (податковий облік) при ліквідації/продажу
Дооцінка та вигоди від відновлення корисності
Амортизація за податковим обліком (ПКУ)
Мінімальні Строки Амортизації
Машини та обладнання: 5 років
Транспортні засоби: 5 років
Будівлі / Споруди / Пристрої: 20 / 15 / 10 років
Інші О3: 12 років
Сутність та Обʼєкти Амортизації
О3 для податкового обліку: Вартість > 20 000 грн (строк > 1 рік)
Не підлягають амортизації
Гудвіл
Невиробничі О3/НА
Обʼєкти: Витрати на придбання О3/НА, ремонт, поліпшення землі
Систематичний розподіл вартості О3/НА
Ставки та Пільги
Ставки Податку
Спеціальні ставки
0% або 3% (страховики)
9% (резиденти Дія Сіті)
25% (фінансові установи, КІК фінустанови)
Податок на репатріацію (Нерезиденти)
15% (проценти, дивіденди, роялті, оренда)
20% (реклама, сплачується резидентом за власний рахунок)
6% (фрахт)
Базова ставка: 18%
Пільги (Звільнення від оподаткування)
Повне звільнення (ст. 142 ПКУ)
ЧАЕС та «Укриття» (цільове використання коштів)
Підприємства осіб з інвалідністю (≥ 50% чисельності, ≥ 25% ФОП)
Тимчасові пільги
Сільгоспвиробники (птиця, крім курей, до 01.01.2027)
Резиденти Дія Сіті (пенсійні внески, допомога ЗСУ)
Літакобудування (до 01.01.2025)
Звітність та Санкції
Терміни Подання та Сплати
Подання декларації
Рік: 60 календарних днів
Звітність з аудиторським звітом: Не пізніше 10 червня
Квартал/півріччя/3 квартали: 40 календарних днів
Сплата податку
Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання
Авансовий внесок з дивідендів: До або одночасно з виплатою
Податкові Санкції та Відповідальність
Пеня (120% річних облікової ставки НБУ)
Порушення реєстрації нерезидента (ухилення від оподаткування)
Фінансова, адміністративна та кримінальна відповідальність
Порушення цільового використання пільг (нарахування ПЗ та штраф)
Порушення ТЦО (коригування ФР, штрафи)
Податковий Період
Розрахунок наростаючим підсумком
Річний період застосовується для
Новостворені платники
Сільгоспвиробники (з 1 липня по 30 червня)
Платники з доходом ≤ 40 млн грн
Квартал, півріччя, три квартали, рік