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PARTE 4B INDEPENDENCIA PARA ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE…
PARTE 4B
INDEPENDENCIA PARA ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍA Y REVISIÓN
FACTORES ECONOMICOS Y RELACIONADOS
Litigios reales o amenazados
Salvaguardas: retirar al miembro involucrado o revisión por tercero.
Litigios con clientes → crean amenazas de intimidación o interés propio.
Intereses Financieros
Poseer intereses en clientes → amenaza de interés propio
Interés directo o indirecto según control sobre inversiones.
Regalos y atenciones sociales
Aceptar regalos → amenaza de interés propio o familiaridad.
Solo se permite si el valor es trivial e intrascendente.
Prestamos y Garantias
Préstamos con clientes → amenaza de independencia.
Solo permitidos si se realizan bajo términos comerciales normales.
Tarifas
Recomendaciones: acuerdo previo escrito y revisión independiente.
Honorarios contingentes
Relaciones de Negocios
Asociaciones comerciales o financieras → amenaza de interés propio.
Se evalúa materialidad e influencia sobre el cliente.
MARCO GENERAL DE LA INDEPENDENCIA
aplicacion del marco conceptual para encargos distintos de auditoria o revision.
identificar, evaluar y abordar amenazas a la independencia, TIPOS DE AMENAZAS:
Interés propio
Familiaridad
Intimidación
Abogacía
Auto-revisión
RELACIONES PERSONALES Y DE EMPLEO
Servicio reciente con cliente
Miembros que antes fueron empleados o ejecutivos del cliente → riesgo de auto-revisión.
Prestacion de servicios como director o ejecutivo
Prohibido actuar como director o secretario general de un cliente de aseguramiento.
Empleo con un cliente
Empleados que pasan al cliente → amenazas de interés propio o familiaridad.
relaciones familiares y personales
Salvaguardas: cambiar funciones, revisores independientes.
Familiares directos o cercanos con personal del cliente → amenaza de familiaridad.
ASOCIACION PROLONGADA
Participación continua por largo tiempo con un cliente → amenaza de familiaridad.
Salvaguardas
Revisión independiente del encargo.
Cambios de funciones dentro del equipo.
Rotación del personal.
SERVICIOS NO RELACIONADOS CON EL SEGURAMIENTO
Evaluar:
Materialidad e impacto sobre la información del cliente.
Experiencia y juicio de la gerencia.
Naturaleza y propósito del servicio.
Prohibición
asumir responsabilidades de gestión.
Posibilidad de amenazas de auto-revisión o interés propio.
Ejemplos de servicios que pueden generar conflicto:
Valoraciones.
Asesorías fiscales o TI.
Recursos humanos o contratación.
Finanzas corporativas.
INFORMES CON RESTRICCION DE USO
Denominados “encargos de aseguramiento elegibles”.
Se exige mantener independencia y cumplir salvaguardas específicas.
Aplican modificaciones cuando el informe tiene uso o distribución restringida.