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PARTE 4A
INDEPENDENCIA PARA LOS ENCARGOS DE AUDITORIA Y REVISION
REQUERIMIENTOS
Una firma que realice un encargo de auditoría debe ser independiente
Una firma debe aplicar el Marco Conceptual para identificar, evaluar y abordar las amenazas a su independencia
debe mantenerse durante
el periodo del encargo
el periodo cubierto por los estados financieros.
DOCUMENTACION GENERAL DE LA INDEPENDENCIA
La firma debe documentar las conclusiones sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia, especificamente:
la firma debe documentar la naturaleza de la amenaza y las salvaguardas implementadas.
Cuando una amenaza requiere un análisis significativo pero se concluye que estaba en un nivel aceptable, se debe documentar la naturaleza de la amenaza y la justificación de la conclusión
INFRACCION DE UNA DISPOSICION DE INDEPENDENCIA
Cumplimiento Regulatorio y Reporte
Cumplir con cualquier requerimiento legal o regulatorio aplicable a la infracción y considerar informar.
Comunicacion Rapida
Comunicar rápidamente la infracción a través de sus políticas internas al socio del encargo, a los responsables de independencia
Terminar la Fuente de Infracción
La firma debe finalizar, suspender o eliminar la participación o relación que causó la infracción, y abordar inmediatamente sus consecuencias.
Documentacion
se debera documentar:
la infracción
las acciones llevadas a cabo
las decisiones clave tomadas
todos los temas analizados con los encargados de la gobernanza
cualesquiera deliberaciones con un organismo profesional
INTERESES FINANCIEROS
mantenidos como fideicomisarios
Se permite el interés si la firma/equipo no son beneficiarios y nadie puede influir en las decisiones de inversión del fideicomiso.
en común con el cliente de auditoría
Se prohíbe el interés en una entidad en común, a menos que no sea material para ninguna de las partes o el cliente no pueda influir en la entidad
en una entidad que controla a un cliente de auditoría
No se permite interés directo/indirecto material en la entidad controladora si el cliente es material para ella.
recibidos de forma no intencionada
deben ser desechados inmediatamente o tan pronto como sea posible.
mantenidos por la firma, una firma de la red, un miembro del equipo de auditoría y otros
Se prohíbe el interés directo o indirecto material para la firma/red, el equipo de auditoría y socios/gerentes clave.
Otras circunstancias
Intereses de familiares cercanos o relaciones personales pueden crear amenazas de Interés Propio/Familiaridad
PRESTACION DE SERVICIOSS NO RELACIONADOS CON EL ASEGURAMIENTOS A UN CLIENTE DE AUDITORIA
Servicios de Sistemas de TI
descripcion
Diseño o implementación de sistemas de hardware o software.
prohibicion
Prohibido en EIP diseñar o implementar sistemas que: Formen parte del control interno financiero.Generen info significativa para los EE.FF.
Servicio de Apoyo a los Litigios
descripcion
Asistencia técnica o pericial en disputas legales. Incluye: gestión de documentos, actuar como testigo y calculo de daños.
prohibicion
Prohibido cuando el servicio incluye valoraciones con efecto material sobre los EE.FF.
Servicios de Auditoria Interna
descripcion
Asistencia en control interno, revisiones operativas, eficiencia y cumplimiento legal.
prohibicion
Prohibido en EIP si: Afecta controles financieros. Involucra sistemas contables.Impacta importes materiales.
Servicios Legales
prohibicion
Prohibido actuar como abogado del cliente ante disputas materiales o relevantes para los EE.FF.
descripcion
Servicios jurídicos que requieren formación o autorización para ejercer abogacía.
Serivicios Fiscales General
descripcion
Incluye declaraciones, cálculos, planificación, valoraciones y litigios fiscales
prohibicion
Algunas actividades prohibidas si afectan materialmente los EE.FF. o comprometen independencia.
Serivicos de Contratacion de Personal
descripcion
Asistencia en procesos de reclutamiento: definir perfiles, buscar candidatos, verificar referencias, entrevistar.
prohibicion
No puede negociar en nombre del cliente.- No puede buscar o verificar candidatos para puestos directivos o con influencia en los EE.FF.
Servicios de Valoracion
descripcion
Determinar el valor de activos, pasivos o negocios mediante hipótesis y métodos técnicos
prohibicion
No prestar si la valoración es subjetiva y afecta materialmente los EE.FF
Servicios de Finanzas Corporativas
descripcion
Asesoramiento en estrategias corporativas, adquisiciones, enajenaciones, recaudación de fondos o estructuración de transacciones.
prohibicion
Prohibido promover, negociar o suscribir acciones del cliente.- Prohibido asesorar si la eficacia del consejo depende de un tratamiento contable dudoso que afecta materialmente los EE.FF.