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NORMAS DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS,…
NORMAS DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
Disposiones Generales
Abreviaturas
NBSCI, RESCI, MCCSP, MPA, MAE y UAI
REGISTRO
Anotar hechos financieros a través de instrumentos manuales o automatizados.
ESTADOS FINANCIEROS
Informes que reflejan la situación patrimonial, financiera y presupuestaria.
ESTADOS DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE RECURSOS
CUENTA AHORRO, INVERSION, FINANCIAMIENTO
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS CORRIENTES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE INFORMACION COMPLEMENTARIA
ESTADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
Conceptos Importantes
Puntos de Control
Fuertes
Acciones positivas de control identificadas durante el ejercicio
Débiles
Ausencia de control, o control insuficiente.
Rotación de énfasis
Es la práctica de cambiar el enfoque y los procedimientos de auditoría de un período a otro para evaluar diferentes aspectos de la información financiera y los controles internos de una entidad.
SUPERVIVIÓN
Consiste en la dirección de los esfuerzos del equipo de auditoria hacia los objetivos planteados en el MPA
Esta actividad consiste en:
Informar sobre los problemas significativos.
Instruir, asistir y capacitar al equipo sobre las etapas de la auditoría
Revisar el trabajo realizado.
Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos.
Asegurar que la evidencia sea competente y suficiente.
EVIDENCIA
Debe ser competente y suficiente, debe ser una base fuerte que sustente el pronunciamiento y las deficiencias emitidas por el auditor.
Valida sí ha sido obtenida:
Directamente del auditor; De documentación original; De fuentes independientes de la entidad.
Relevante cuando existe relación lógica entre el procedimiento, el propósito y el objetivo de la auditoría.
Clasificación
Testimonial
Físicas
Documentales
Analíticas
Informáticas
Papeles de Trabajo
Proporcionan sustento a los informes, permitir que los auditores ejecuten y supervisen el trabajo, permitir que otros revisen la calidad de trabajo realizado.
CONTROL INTERNO
Debe realizarse durante y al finalizar la gestión fiscal correspondiente al periodo que corresponda a la auditoría.
RELACIONADO CON REGISTROS
Identificar y analizar procesos y procedimientos implementados por una entidad para garantizar la precisión, integridad y confiabilidad de los registros.
Autorización, Exactitud, Integridad, Oportunidad y Salvaguarda
RELACIONADO CON ESTADOS FINANCIEROS
Se debe evaluar y validar los saldos y la elaboración de los estados financieros. Además debe verificar el diseño y funcionamiento del control interno.
Existencia, Propiedad, Valuación y Exposición
PLANIFICACIÓN
Se debe planificar para alcanzar los objetivos del examen eficientemente.
ESPECIFICA DE REGISTRO
Proceso de identificar y documentar los registros y documentación relevante que sirva de soporte para realizar la auditoría. Esto incluye determinar qué registros mas importantes, cómo se obtendrán y cómo se evaluarán.
ESPECIFICA DE ESTADOS FINANCIEROS
Analiza los saldos de los estados financieros, tanto de manera vertical, como de manera horizontal
GENERAL
Define el alcance, objetivos y enfoque de la auditoría esto implica identificar los riesgos, evaluar los controles internos y determinar los procedimientos de auditoría necesarios para lograr los objetivos.
EJECUCIÓN
Se efectúa los procedimientos necesarios para emitir 2 pronunciamientos, uno de la confiabilidad de registros y el segundo de la confiabilidad de los estados financieros.
Análisis de registros
Se realiza durante la gestión fiscal a ser auditada. Se debe diligenciar los procedimientos, clasificar sus operaciones y el control interno, además de validar el funcionamiento de los controles clave.
Análisis de Estados Financieros
Se analiza los reportes emitidos al cierre de gestión, se evalúa los procedimientos de planificación, revisar cuentas o partidas que no se hayan revisado en el análisis de registros y que muestren algún riesgo significativo.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
El informe de auditoría debe contener un pronunciamiento por la confiabilidad de los registros y un pronunciamiento por la confiabilidad de los estados financieros.
Debe ser:
Objetivos
Convincentes
Veraces
Claros
Completos y concisos
Oportunos
Registros
Debe emitirse dentro de los primeros 10 días posteriores al cierre del ejercicio a la Contraloría General del Estado
Estados financieros
Debe ser emitido dentro de los 3 meses posteriores al cierre del ejercicio a la MAE, a la Contraloría General del Estado y a la Dirección General de Contabilidad Fiscal.
Conjunto de normas que aseguran la uniformidad y calidad de la auditoria de confiabilidad de registros y estados financieros.
