Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

NĐ 125: Xử phạt CHƯƠNG I - Coggle Diagram

- - - - Đ4: 1.Sử dụng HĐ,CT không hợp pháp
        
        HĐ CT giả/hết hạn/ ngừng sử dụng/ chưa đki...
        
        Hóa đơn mua hàng có ngày lập
        
        sau khi bên bán trạng thái 06
        
        hoặc trước khi bên bán 06 nhưng CQ thẩm quyền kết luận là HĐ CT không hợp pháp
      - Đ4: 2. Sử dụng không hợp pháp HĐ, CT
        
        HĐ CT tẩy xóa, sửa, khống, lập HĐ giả
        
        gian dối
        
        c) Chênh lệch giá trị / sai lệch thông tin giữa các liên của hóa đơn
        
        d) Quay vòng hóa đơn???
        
        Dùng hóa đơn nhiều lần khi vận chuyển hàng
        
        🚛 Tình huống vi phạm:
        
        Công ty A bán hàng thật cho Khách hàng B, và xuất 1 hóa đơn GTGT đúng quy định.
        
        → Hàng được vận chuyển cùng hóa đơn gốc.
        
        Sau khi giao hàng xong, tài xế quay lại, giữ lại hóa đơn gốc, không nộp cho khách (hoặc chụp lại, in lại).
        
        Công ty A tiếp tục giao hàng lậu (không xuất hóa đơn) cho Khách hàng C, nhưng sử dụng lại hóa đơn cũ (đã dùng cho B) để "che mắt" lực lượng kiểm tra trên đường.
        
        Dùng hóa đơn của hhdv này để chứng minh hhdv khác
        
        ❌ Tình huống sai phạm:
        
        Doanh nghiệp X mua 100 thùng nước ngọt từ nhà cung cấp và nhận hóa đơn GTGT hợp lệ, ghi rõ: "100 thùng nước ngọt – trị giá 50 triệu đồng"
        
        Sau đó, DN X mua thêm 100 thùng bia từ một nguồn không có hóa đơn (hàng trốn thuế, hoặc hàng nhập lậu)
        
        Khi vận chuyển 100 thùng bia:
        DN X không có hóa đơn cho lô bia, nên đã dùng lại hóa đơn cũ ghi “nước ngọt” để chứng minh cho số bia đang vận chuyển
        
        ➡️ Khi bị lực lượng chức năng kiểm tra:
        DN xuất trình hóa đơn hợp pháp, nhưng hóa đơn này không đúng với loại hàng đang vận chuyển.
        
        đ) Dùng hóa đơn của tổ chức/cá nhân khác để
        
        Hợp thức hóa hhdv mua/bán
        
        trừ TH uỷ nhiệm lập/ HĐ của CQT
  - - - Liên tiếp trong từ 3 kỳ tính thuế trở lên
- - - - Khai sai một / nhiều chỉ tiêu (CT 23,24...) trên các hồ sơ thuế (T7, bổ sung T7, T8..., nhiều kỳ) của cùng một sắc thuế
        
        Chỉ xử phạt 1 hành vi có mức phạt cao nhất
        
        ➕ Áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần
    - - Chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế
        của nhiều kỳ nhưng cùng 1 sắc thuế
        
        ➕ Áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần
        
        📌 Nếu có trốn thuế, thì xử riêng về hành vi trốn thuế.
        
        ➡️ Chỉ xử phạt 1 hành vi có mức phạt cao nhất
    - - Chậm nộp nhiều báo cáo, thông báo hóa đơn
        
        Chỉ xử phạt 1 hành vi có mức phạt cao nhất
        
        ➕ Áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần
    - - Nếu vi phạm thuộc các Điều 16, 17
        
        ~~Không xử phạt theo Điều 28~~
  - - - ✅ Xử phạt riêng từng lỗi, không cộng dồn hay gộp lại.
        
        📦 Ví dụ minh họa:
        
        Doanh nghiệp A làm
        thủ tục hoàn thuế GTGT,
        hồ sơ gồm:
        
        Tờ khai thuế GTGT
        
        Báo cáo sử dụng hóa đơn
        
        Bảng kê hóa đơn đầu vào
        
        Hợp đồng, chứng từ liên quan
        
        Doanh nghiệp A vi phạm như sau:
        
        Sai sót trong tờ khai thuế → Vi phạm thủ tục thuế (hành vi 1), khai sai
        
        Chậm nộp báo cáo hóa đơn → Vi phạm về hóa đơn (hành vi 2)
        
        Dùng hóa đơn không hợp lệ trong bảng kê → Vi phạm sử dụng hóa đơn (hành vi 3)
- - - - không nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ và thuộc trường hợp được cảnh cáo
    - - hóa đơn
        
        tổ chức
        
        tối đa 100.000.000 đồng
        
        cá nhân
        
        tối đa 50.000.000 đồng
      - thủ tục thuế
        
        cá nhân
        
        tối đa 100.000.000 đồng
        
        tổ chức
        
        tối đa 200.000.000 đồng
      - Khai sai
        
        thiếu thuế hoặc tăng miễn/giảm/hoàn quá mức
        
        thiệt cho NN
        
        phạt 20% số tiền thuế thiếu
      - Hành vi trốn thuế
        
        1 đến 3 lần số tiền thuế trốn
      - khoản 1 Điều 18
        
        phạt = số tiền không trích vào NS
        
        không trích vào tài khoản ngân sách
  - - - Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, khoản 1, 2 Điều 19 và Chương III
    - - không được dùng lại để xác định số phạt cụ thể
    - - là mức trung bình của khung phạt
        
        có tình tiết giảm nhẹ
        
        mỗi tình tiết giảm 10% mức trung bình
        
        ko giảm dưới mức tối thiểu
        
        thiệt THUẾ
        
        có tình tiết tăng nặng
        
        mỗi tình tiết tăng 10% mức trung bình
        
        không vượt mức tối đa
        
        thiệt DN
- - - - hóa đơn đang được thực hiện là các hành vi quy định tại khoản 4 Điều 21; điểm b khoản 2 và khoản 3 Điều 23; khoản 2, khoản 5 Điều 24; điểm b khoản 3 Điều 25; điểm b khoản 2 và điểm b, c, d khoản 3 Điều 27; điểm b khoản 5 Điều 29; điểm b khoản 3 Điều 30 Nghị định này
        
        là từ lúc cbt phát hiện HVVP
      - HVVP đã kết thúc (ko thuộc các TH trên)
        
        là từ ngày thực hiện HVVP
      - mất, cháy, hỏng hóa đơn ko xác định được ngày mất
        
        là từ ngày phát hiện HĐ bị mất...
      - vi phạm thời hạn thông báo, báo cáo hóa đơn
        
        khoản 1, 3 Điều 21; điểm a, b khoản 1 và điểm c, d khoản 2 Điều 23; khoản 1, 2 và điểm a khoản 3 Điều 25; khoản 1, điểm a khoản 2, khoản 3, khoản 4 và điểm a khoản 5 Điều 29
        
        là ngày người nộp thuế nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn
  - - - khoản 1, điểm a, b khoản 2, khoản 3 và điểm a khoản 4 Điều 10; khoản 1, 2, 3, 4 và điểm a khoản 5 Điều 11; khoản 1, 2, 3 và điểm a, b khoản 4, khoản 5 Điều 13
        
        là ngày NNT đăng ký thuế
        
        ngày thông báo với cơ quan thuế
        
        hoặc nộp hồ sơ khai thuế
      - điểm c khoản 2, điểm b khoản 4 Điều 10; điểm b khoản 5 Điều 11; điểm c, d khoản 4 Điều 13
        
        là ngày cbt phát hiện HVVP
      - thông thường
        
        ngày kế tiếp sau kết thúc thời hạn làm thủ tục về thuế
  - - - là ngày tiếp theo hạn nộp kỳ đó
        
        hoặc ngày tiếp theo ngày CQT ra QĐịnh hoàn, miễn, giảm
    - - ngày CBT phát hiện HVVP
    - - là ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế.
  - - - 06 tháng -> kể từ ngày chấp hành xong QĐ cảnh cáo
        
        không tái phạm
        
        được coi là chưa bị XPHC
      - 01 năm -> kể từ ngày chấp hành xong QĐ XPHC
      - kể từ ngày hết thời hiệu thi hành QĐXP
  - - - nhưng vẫn phải nộp đủ tuền thuế truy thu (tiền thuế thiếu, trốn, miễn giảm hoàn dư + tiền chậm nộp)
        
        trong thời hạn 10 năm về trước
      - TH NNT không đăng ký thuế
        
        nộp đủ tiền thuế thiếu, trốn, tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian về trước
    - - thep PL đất đai nhưng ko ít hơn 10 năm