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NORMAS DE AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS…
NORMAS DE AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS (PARTE I)
DISPOSICIONES GENERALES
Aplicación
De aplicación obligatoria en toda entidad pública por las Unidades de Auditoría Interna.
Auditoría
Acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y criterios establecidos.
Propósito
Asegurar la uniformidad y calidad de la auditoría de confiabilidad de los registros y estados financieros en Bolivia
Definiciones
Puntos fuertes de control: Acciones positivas de control relacinadas con los objetivos de auditoría.
Puntos débiles de control: Ausencia de control o la existencia de un control innecesario o insatisfactorio.
Control clave: Valida acciones de control, no es vulnerable por el control existente y es eficiente.
Observaciones: Acciones u omisiones generadas que podrían causar un efecto negativo en los registros y EEFF.
Operaciones críticas: Operacones de mayor relevancia y significatividad para la entidad que pueden causar afectación presupuestaria, patrimonial y financiera.
Rotación del énfasis: Estrategia a mediano plazo para auditar todas las operaciones críticas con efecto financiero.
Control interno: Cadena de acciones adheridas a operaciones sustantivas y administrativas de la entidad.
Efecto: Ocurrencia materializada de observaciones.
Riesgo: Probabilidad que ocurran observaciones, errores o irregularidades.
Estados FInancieros: Informes que reflejan la situación presupuestaria, patrimonial y financiera de una entidad pública.
Registro: Proceso de asentar o anotar hechos con efectos financieros mediante el cual se genera información contable.
Vacíos técnicos
Si existen aspectos no contemplados por las NACREF, deberá consultarse al Órgano Rector del Sistema de Control Gubernamental.
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.
Planificación específica para el análisis de los registros
Realizada al concluir la planificación general
Identifica los puntos fuertes de control, débiles y controles clave
Identifica el flujo de procesos de operaciones críticas
Elabora programas de trabajo
Comprende y evalua el control interno
Planificación específica para el análisis de los estados financieros
Realizada al final del ejercicio fiscal.
Define el nivel de significatividad aceptable
Evalua el control interno
Determina el muestreo a aplicar
Justifica la selección de operaciones con efecto financiero
Analiza la elaboración y emisión de EEFF.
Productos de la planificación general y específica
El MPA
Programas de trabajo para la ejecución de procedimientos respecto a la confiabilidad de los registros.
Programas de trabajo para la ejecución de procedimientos respecto a la confiabilidad de los EEFF.
Planificación general de la auditoría de confiabilidad de registro y estados financieros
Conocer el historial de auditoría de años anteriores.
Identificar las operaciones críticas y determinar la Rotación de Énfasis durante 3 o 5 años.
Comprender las políticas contables y operativas
Comprender el mandato legal de la entidad, sus competencias y productos generados.
Realizada durante marzo y abril de la gestión a auditarse
CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno respecto a los EEFF. debe realizarse al concluir la gestión fiscal.
Tiene por objetivo identificar y analizar el diseño y la implementación del control intenro de la entidad.
La evaluación del control interno de los registros debe realizarse durante la gestión fiscal del periodo de auditoría.
Analizar la organización, asignación de funciones, competencia del personal y la normativa específica de cada entidad.
Acciones de control interno:
Exactitud y oportunidad
Ocurrencia y existencia
Salvaguarda y competencia
Integridad y propiedad
Autorización y aprobación
Valuación y presentación
Identificar:
Riesgos de control
Controles internos clave y puntos fuertes
Operaciones críticas
Puntos débiles de control