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NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE EEFF CON RESPECTO…
NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE EEFF CON RESPECTO AL FRAUDE
INTRODUCCIÓN
Responsabilidad del auditor con respecto al fraude
Fraude
REQUERIMIENTO
Escepticismo profesional
El auditor mantendrá una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría, reconociendo que, a pesar de su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad, es posible que exista una incorrección material debida a fraude.
Discusión entre los miembros del equipo del encargo
La NIA 315 requiere que se discuta entre los miembros del equipo del encargo y que el socio del encargo determine las cuestiones a comunicar a los miembros del equipo que no participen en la discusión
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y llevar a cabo las actividades relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, el auditor aplicará los procedimientos con el fin de obtener información para identificar los riesgos de incorrección material debida a fraude.
La dirección y otras personas de la entidad
Evaluación de factores de riesgo de fraude
Responsables del gobierno de la entidad
Otra Información
Identificación de relaciones inusuales o inesperadas
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
De conformidad con la NIA 315 el auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrección material debida a fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar
El auditor tratará los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude como riesgos significativos y obtendrá conocimiento de los correspondientes controles de la entidad, incluidas las actividades de control, que sean relevantes para dichos riesgos.
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones
Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados con la elusión de los controles por parte de la dirección
Respuestas globales
Evaluación de la evidencia de auditoría
Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
Manifestaciones escritas
El auditor obtendrá de la dirección y cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad, manifestaciones escritas.
Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
Información sobre fraude a una autoridad competente ajena a la entidad
Documentación
Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidos los que se hayan diseñado para responder al riesgo de que la dirección eluda los controles
El auditor incluirá las comunicaciones sobre fraude que haya realizado a la dirección, a los responsables del gobierno
de la entidad, a las autoridades reguladoras y a otros.
Las decisiones significativas que se hayan tomado durante la discusión mantenida entre los miembros del equipo del encargo en relación con la probabilidad de incorrección material en los estados financieros debida a fraude
DEFINICIONES
Fraude
Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno en la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
Factores de Riesgo del Fraude
Hechos o circunstancias que indiquen la
existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad para cometerlo.
OBJETIVOS
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas.
Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría.
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude.
RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN CON LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE
El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.
Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude.
Es importante que la dirección, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga gran énfasis en la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que éste se produzca, así como en la disuasión de dicho fraude, lo que puede persuadir a las personas de no cometer fraude debido a la probabilidad de que se detecte y se sancione.
CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE
Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos.
El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada.
ALCANCE
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros.