Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Tổng quan về kiểm soát nội bộ, 1.2. Lịch sử phát triển của Kiểm soát nội…

- - - - Mô hình: Ba yếu tố dẫn đến gian lận
        
        Cơ hội
        
        Thái độ/Sự hợp lý hóa
        
        Động cơ/Áp lực
      - Ảnh hưởng: Là nền tảng cho nhiều chuẩn mực kiểm toán (SAS, ISA).
    - - Đóng góp: Nhà tiên phong nghiên cứu gian lận của giới quản trị ("tội phạm cổ cồn trắng" - White-Collar Crime).
      - Lý thuyết: Hành vi phạm tội (gian lận) bị ảnh hưởng mạnh mẽ bởi môi trường sống và các yếu tố bên ngoài.
    - - Nhiệm vụ: Nghiên cứu và công bố các báo cáo toàn cầu về gian lận.
    - - Quan điểm: Nguyên nhân chính của gian lận xuất phát từ điều kiện nơi làm việc.
      - Các giả thuyết: Khó khăn kinh tế, sự kém trung thực của thế hệ trẻ, bản chất tham lam, sự bất mãn trong công việc, và cấu trúc công ty không hợp lý.
      - Giải pháp phòng ngừa: Tập trung vào truyền thông nội bộ rõ ràng, quy định cụ thể, phê chuẩn và công khai các quy định, và xây dựng văn hóa tổ chức lành mạnh.
    - - Mô hình: Dựa trên các "dấu hiệu báo động đỏ" (Red Flags) để dự đoán gian lận.
      - Các nhân tố chính
        
        Cơ hội
        
        Tính liêm chính của cá nhân
        
        Áp lực
      - Kết quả: Nhóm yếu tố về áp lực và thái độ của nhà quản lý có ý nghĩa quan trọng trong việc tiên đoán gian lận.
  - - - Biển thủ tài sản: Sử dụng sai tài sản của tổ chức cho lợi ích cá nhân
      - Gian lận BCTC: Cố ý làm sai lệch trọng yếu thông tin trên Báo cáo tài chính
- - - - Khái niệm
        
        Phương thức mà nhà quản lý sử dụng để đạt mục tiêu đề ra.
        
        Chức năng quan trọng trong quản lý, dựa trên kế hoạch hoạt động.
        
        Được thực hiện thường xuyên, liên tục trong mọi hoạt động của từng đối tượng quản lý
        
        Vai trò
        
        Đảm bảo các nguồn lực của tổ chức được sử dụng hiệu quả, hợp lý.
        
        Phát hiện kịp thời gian lận, sai sót và các khó khăn trong quá trình thực hiện mục tiêu.
        
        Đưa ra biện pháp xử lý phù hợp, giúp tổ chức đạt mục tiêu đã đặt ra.
    - - KSNB là một quy trình được thực hiện thống nhất trong tổ chức, từ Hội đồng quản trị, Ban giám đốc đến toàn thể nhân viên.
      - Các đặc điểm chính
        
        Tập hợp các hoạt động trong chu trình kinh doanh để bảo vệ tài sản, giảm sai sót.
        
        Là quy trình cụ thể để kiểm soát các quy trình và quá trình khác.
        
        Phương tiện giám sát, đo lường, kiểm soát rủi ro, ngăn chặn gian lận.
        
        Biện pháp tạo ra báo cáo tài chính đáng tin cậy, đảm bảo tuân thủ pháp luật.
        
        Đảm bảo sự hợp lý không phải tuyệt đối trong việc đạt mục tiêu.
  - - - Chiến lược phát triển rõ ràng
      - Thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ
      - Có hệ thống nhân sự có năng lực phù hợp với yêu cầu hoạt động của doanh nghiệp
      - Hạ tầng công nghệ thích hợp
    - - Đảm bảo cơ cấu quản trị hợp lý
      - Đảm bảo hiệu quả hoạt động của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát.
      - Đảm bảo quyền lợi của cổ đông và những người có liên quan
      - Đảm bảo đối xử công bằng giữa các cổ đông
      - Công khai minh bạch mọi hoạt động của công ty
    - - Giúp xây dựng doanh nghiệp liêm chính, tuân thủ đạo đức kinh doanh
      - Hướng đến phát triển bền vững
  - - - Cơ chế, phương tiện kỹ thuật và con người phục vụ kiểm soát liên tục, ổn định, lâu dài.
      - Được xây dựng dựa trên văn hóa và sự phù hợp nội bộ của đơn vị, phân định rõ trách nhiệm của các cấp.
      - Tuân thủ luật pháp và quy định, đảm bảo mục tiêu của hoạt động, đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính.
      - Liên kết hệ thống chính sách, thủ tục vận hành ở mọi cấp độ.
      - Bao trùm mọi lĩnh vực, hướng tới bốn mục tiêu chính: hiệu quả, độ tin cậy, tuân thủ, nâng cao hiệu quả quản lý.
  - - - Theo cấp độ quản lý
        
        Rủi ro chiến lược: Do quyết định kinh doanh sai lầm ảnh hưởng đến mục tiêu chiến lược.
        
        Rủi ro hoạt động: Do các chính sách, quy định, thủ tục kiểm soát không phù hợp, không hiệu quả hoặc tác động từ bên ngoài.
        
        Rủi ro tuân thủ: Do không tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan.
        
        Rủi ro báo cáo: Do những vi phạm không được báo cáo.
      - Theo nguyên nhân
        
        Nhóm rủi ro từ môi trường kinh doanh: Bao gồm rủi ro tự nhiên, kinh tế, chính trị, pháp lý, văn hoá,…
        
        Nhóm rủi ro từ nội bộ đơn vị: Nguyên nhân gây ra phát sinh từ các nhân tố trong nội bộ đơn vị .
      - Theo mức độ ảnh hưởng
        
        Rủi ro tác động đến toàn đơn vị: Ảnh hưởng đến chiến lược, luật pháp, nhu cầu khách hàng, cạnh tranh,…
        
        Rủi ro ảnh hưởng đến từng hoạt động: Ảnh hưởng từng hoạt động, từng bộ phận hay từng chức năng kinh doanh, ví dụ: sản xuất, bán hàng, kế toán, tài chính, cung ứng, báo cáo,…
- - - - Đảm bảo hiệu quả và hiệu suất hoạt động kinh doanh
      - Gia tăng chất lượng hoạt động kinh doanh
      - Đảm bảo tính liên hoàn, chính xác của các số liệu
    - - Hỗ trợ nhà quản lý lập kế hoạch và ra quyết định
      - Giúp DN quản trị nguồn lực tốt hơn
      - Gia tăng hiệu quả quản lý ở tất cả các cấp quản lý
      - Tạo cơ chế vận hành trơn tru, minh bạch và hiệu quả
    - - Tăng cường phối hợp nội bộ
      - Xây dựng văn hóa nghiêm chỉnh
  - - - Giám sát tổng thể hệ thống KSNB.
      - Đảm bảo văn hóa kiểm soát (“tone at the top”) và tính liêm chính trong tổ chức.
      - Thảo luận và phê duyệt các chính sách quản trị rủi ro, giám sát việc thực thi.
    - - Hỗ trợ HĐQT trong giám sát báo cáo tài chính, tuân thủ, và quản lý rủi ro.
      - Giám sát hoạt động của kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập.
      - Đảm bảo sự minh bạch và khách quan trong thông tin tài chính.
    - - Nhà quản lý cao cấp
        
        Thiết kế, vận hành và duy trì hệ thống KSNB trong toàn doanh nghiệp
        
        Đánh giá rủi ro, thiết lập chính sách kiểm soát, phân bổ nguồn lực
        
        Báo cáo định kỳ hiệu quả KSNB cho HĐQT/Ủy ban kiểm toán
      - Nhà quản lý ở từng cấp
        
        Triển khai kiểm soát trong phạm vi bộ phận mình quản lý
        
        Giám sát nhân viên, đảm bảo tuân thủ chính sách và quy trình
        
        Báo cáo sự cố, rủi ro, thiếu sót cho cấp trên
      - Nhà quản lý ở các đơn vị nhỏ
        (thường là chủ sở hữu doanh nghiệp)
        
        Chủ sở hữu thường kiêm luôn vai trò quản lý và điều hành hằng ngày
        
        Thiết lập các thủ tục kiểm soát cơ bản, phù hợp với quy mô nhỏ gọn
        
        Trực tiếp giám sát hoạt động, kiểm soát chi phí và quản lý nhân sự