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税收制度 - Coggle Diagram
税收制度
税制要素及分类
税收分类
税收与价格
价内税：含在价格里面：消费税
价外税：价格以外附加：增值税
能否转嫁
直接税：所得税、财产税
间接税：消费税、增值税
计量标准
从价税（价格为计税依据）：增值税、所得税
从量税（数量、重量、容量和体积为计税依据）：消费税中的啤酒、汽油
管理权限
地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税
中央地方共享税：增值税、所得税
中央税：消费税、关税
课税对象
所得税：个人、企业所得税
财产税：车船税、契税、房产税
货物和劳务税：增值税、消费税、关税
资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地税、土地增值税
行为目的税
环境保护税、印花税、城市维护建设税
车辆购置税、烟叶税、船舶吨税
我国现行税收法律制度
全国人大及常委会制定的税收法律 ：
企业所得税法；个人所得税
车船税法；环境保护税法；烟叶税法；船舶吨税法；耕地占用
车辆购置税法；资源税法；契税法；城市维护建设税法
全国人大及常委会授权立法：房产税暂行
条例；城镇土地使用税暂行条例
税制要素
课税对象
税目 ：，反映具体的征税范围，代表征税的广度
计税依据
计税金额：收入额、利润额、财产额、资金额
计税数量
税源 ：税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的
税率
定额税率：按课税对象的一定计量单位
规定固定税额。一般适用于从量计征的税种
累进税率：税率随课税对象的增大而提高
全额累进税率
超额累进税率
比例税率：税率不随课税对象数量的变动而变动
单一比例税率
差别比例税率：产品、行业、地区、幅度差别比例税率
纳税人
负税人
最终负担税款的单位和个人
纳税人和负税人可能一致也可能不一致
扣缴义务人 ：代扣代缴、代收代缴税款法定义务
括各类型企业、机关、社会团体
民办非企业单位、个体工商户
个人合伙经营者、其他自然人
纳税环节
纳税地点
纳税期限
减税免税
违章处理
货物和劳务税类
消费税
特点：选择性、单一性、税率高差异大、灵活性
征税范围：列举征税
在境内生产、委托加工和进口的征收消费税
税目：烟、酒、高档手表、高档化妆品、贵重首饰珠宝、成品油、
摩托车、小汽车、高尔夫球、游艇、实木地板、涂料、木制一次性筷子、电池、鞭炮焰火
计税方法
从价定律：适用比例税率。大多数应税消费品采用1%-56%的比例税率
从量定额：适用定额税率。啤酒、黄酒、成品油
复核计税：定额税率与比例税率相结合
白酒和卷烟
关税：对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税
增值税
纳税范围和纳税人
范围：生产、批发、零售、进口
纳税人：一般纳税人、小规模纳税人
税率与征收率
税率
9%：6气2水油盐煤 4农饲料和化肥
图书报纸和杂志 音响电子二乙醚
交邮建筑不动产 9%要记牢
粮食在内的农产品、农机、农药、农膜、饲料、化肥
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、二甲醚
暖气、石油液化气、天然气、煤气、冷气、沼气、自来水、热水、食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品
交通运输、邮政、建筑、不动产租赁、
销售不动产、转让土地使用权、基础电信
6%：提供增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务
电信行业很特殊，基础是9，增值6
金融生活和现代，6%别忘咯
13%
0
征收率：小规模纳税人
征收率3%。小规模纳税人和特定一般纳税人
征收率5% ：销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务
增值税类型
收入型增值税 ：允许扣除固定资产折旧中所含的税款
生产型增值税：不允许扣除固定资产中所含的税款。2009年之前采用
消费型增值税：允许扣除购入固定资产中所含税款。2009年1月1日起实施
发票管理：发票领购簿”、IC卡和经办人身份证明领专票
特点及优点
特点：逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款
不重复、中性
普遍性和连续性
优点：平衡税负 具有稳定性和及时性 以相互制约，交叉审计