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AUDITORIA y AUDITORIA TRIBUTARIA - Coggle Diagram
AUDITORIA y AUDITORIA TRIBUTARIA
CONCEPTOS CLAVE
auditoria
Es el proceso sistemático de obtener y evaluar evidencia sobre la información financiera de una entidad para determinar si está libre de errores materiales y si se presenta de acuerdo con criterios establecidos
evidencia
la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión
NIA 500
aseveraciones
son representaciones implícitas o explícitas que se utilizan por el auditor como base para evaluar los diferentes riesgos
NIA 315
informe
Documento final que comunica los resultados, conclusiones y opinión del auditor respecto a la entidad auditada.
opinion (dictamen)
Es la declaración del auditor sobre la fiabilidad de la información financiera. La opinión puede ser limpia, calificada, adversa o de abstención, dependiendo de la naturaleza y gravedad de los errores o deficiencias encontrados.
error material
Es un error en la información financiera que, si se corrigiere, tendría un impacto significativo en las decisiones de los usuarios de la información.
riesgo de auditoria
Posibilidad de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros están materialmente erróneos. Incluye riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Pruebas de auditoría
Procedimientos que incluyen pruebas de controles y procedimientos sustantivos para obtener evidencia suficiente y adecuada.
ACTORES
auditor
es el profesional responsable de llevar a cabo la auditoría de acuerdo con las NIAs y de emitir una opinión independiente.
NIA 200
La dirección y los responsables del gobierno de la entidad
Organización o persona cuyos estados financieros, procesos o áreas están siendo auditados. Proporciona información, acceso y apoyo para que la auditoría se lleve a cabo.
profesional experto
requiere conocimientos o habilidades especializadas
NIA 620
equipo de auditoría
o está compuesto por profesionales cualificados con experiencia en auditoría, contabilidad, finanzas, gestión de riesgos, y otros
OBJETIVOS
El objetivo principal de la auditoría de estados financieros es que el auditor obtenga seguridad razonable acerca de si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, ya sea debida a fraude o error
NIA 200
El objetivo de la auditoría es evaluar y analizar la documentación y los procesos, comparándolos con los criterios establecidos, para determinar el grado de cumplimiento y detectar posibles desviaciones o mejoras necesarias.
ETAPAS
La planeación
el auditor elabore una estrategia global y un plan de auditoría para desarrollar el trabajo de manera eficaz.
NIA 300
acciones a reliazar segun
NIA 300, 315,330
identificar y valorar los riesgos
diseñe y aplique respuestas apropiadas a los riesgos evaluados.
Establecer una estrategia global que defina el alcance, el momento y la dirección de la auditoría.
Elaborar un plan de auditoría detallado con los procedimientos a realizar.
Coordinar el trabajo de miembros del equipo y, si aplica, de otros auditores o expertos.
ejecucion
abarca principalmente lo que va desde la respuesta a los riesgos y obtención de evidencia
NIA 230, 500
realizar Pruebas de detalle: inspección de documentos, confirmaciones externas, recálculos, reejecución
Procedimientos analíticos sustantivos: comparación de cifras actuales con años
Investigación y análisis de variaciones o relaciones inusuales.
Verificar la consistencia con información histórica y externa.
Considerar si las estimaciones son razonables y están reveladas adecuadamente
Documentar los procedimientos aplicados, evidencia obtenida y conclusiones alcanzadas.
comunicacion
el proceso de informar a la administración y partes interesadas sobre hallazgos, riesgos y conclusiones, para apoyar la toma de decisiones y mejora continua.
Informar hallazgos significativos, deficiencias de control interno y estimaciones contables críticas.
Evaluar si la evidencia obtenida es suficiente y adecuada para sustentar una opinión
Redactar el informe de auditoría con los elementos requeridos: título, destinatario, opinión, fundamento, responsabilidades, fecha y firma.
Archivar y conservar la documentación dentro de los plazos establecidos por la norma o regulación local.
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
segun RND Nº 101800000004/2018
alcance
todos los sujetos pasivos o terceros
responsables del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE
Contribuyentes con Ventas y/o Ingresos Brutos Anuales, iguales o mayores a Bs1.200.000
definiciones
Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios
Documento emitido por el auditor externo que pronuncia si la determinación, declaración y pago de las obligaciones tributarias del contribuyente fueron razonablemente reflejados en sus Declaraciones Juradas, registros auxiliares y Estados Financieros,
Información Tributaria Complementaria:
Datos del contribuyente que muestran cumplimiento tributario, presentados en anexos.
Dictamen Tributario:
Opinión del auditor sobre la razonabilidad del cumplimiento tributario en la información complementaria.
obligaciones
presentar
Balance General.
Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
Estado de Resultados Acumulados (Estado de Evolución del Patrimonio).
Estado de Cambios de la Situación Financiera (Estado de Flujo de Efectivo).
Notas a los Estados Financieros.
Dictamen de Auditoría Externa (Informe del Auditor Independiente).
Dictamen Tributario.
Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
Información Tributaria Complementaria.
form 605
lugar y plazo
presentacion de ejemplares fisicos en Gerencias Distritales o GRACO
en el mismo plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada y pago
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Constancia de presentación física
Se sellan y entregan hasta cinco ejemplares: uno para el SIN, otro para el auditor o contador firmante, y el resto para el contribuyente como comprobante
Envío digital y certificacion
usando el módulo correspondiente del “Aplicativo Contribuyentes” o la Oficina Virtual.
El SIN certifica electrónicamente el envío a través de la Oficina Virtual y permite imprimir un formulario 605
proceso de revisión, análisis y verificación sistemática y objetiva de la situación fiscal de un contribuyente, con el fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Auditoría financiera
Revisión exhaustiva de los estados financieros para emitir opinión independiente sobre su razonabilidad.
Auditoría interna
Evaluación continua e independiente del control interno, gestión de riesgos y cumplimiento dentro de una organización.
Auditoría operativa
Examina la eficiencia y efectividad de las operaciones o procesos administrativos y productivos.
Auditoría forense
Investigación especializada para detectar fraude, corrupción u otras irregularidades.
