Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
NĐ 70: Chương II QUY ĐỊNH HĐ Mục 2: Hóa đơn điện tử - Coggle Diagram
NĐ 70: Chương II
QUY ĐỊNH HĐ
Mục 2: Hóa đơn điện tử
Đ11: Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
Đối tượng
Hộ/ cá nhân
doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên.
Doanh nghiệp
lĩnh vực phục vụ trực tiếp đến người tiêu dùng
Trung tâm thương mại, siêu thị, cửa hàng bán lẻ (trừ ô tô, xe máy…)
🏬 🛒 🛍️
Nhà hàng, khách sạn, dịch vụ ăn uống
🍴 🏨 🍽️
Vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ vận tải
🚌
Nghệ thuật, vui chơi, giải trí, chiếu phim
🎭 🎬
Dịch vụ phục vụ cá nhân khác
💆
Nguyên tắc
nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế.
Không bắt buộc có chữ ký số
Nếu phương pháp khấu trừ
ghi rõ (giá chưa thuế, thuế suất, tiền thuế), tổng tiền có thuế.
Thời điểm lập hóa đơn
Mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử
Gửi hóa đơn cho người mua
tin nhắn, email
mã QR
Đ13: Hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh
Hóa đơn bán hàng
Hộ/cá nhân kinh doanh không đủ điều kiện
dùng hóa đơn điện tử
nhưng cần hóa đơn cho khách.
👤
Tổ chức
không kinh doanh
nhưng có giao dịch bán hàng/dịch vụ.
🏢
Doanh nghiệp
đã giải thể/phá sản nhưng
cần hóa đơn thanh lý tài sản.
🏚️
Nộp thuế PP trực tiếp:
🧮
📂 Đang giải trình hoặc bổ sung tài liệu
theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 16.
⚖️ Đang làm thủ tục phá sản
nhưng vẫn kinh doanh dưới giám sát Tòa án.
🚫 Bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn.
⏸️ Tạm ngừng kinh doanh
nhưng cần hóa đơn cho hợp đồng đã ký.
🛑 Ngừng kinh doanh
chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt mã số thuế.
nộp thuế TGTGT/ TNCN/ TNDN + phát sinh
trên hóa đơn đề nghị cấp
Hóa đơn giá trị gia tăng
Nộp thuế PP khấu trừ
🧮
Ngừng hoạt động
chưa chấm dứt mã số thuế 📉
Tạm ngừng hoạt động
cần hóa đơn cho hợp đồng đã ký 📑
Bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn 🚫
Đang làm thủ tục phá sản
dưới giám sát Tòa án ⚖️
Đang giải trình/bổ sung tài liệu
theo điểm d khoản 2 Điều 16 📂
Tổ chức, CQNN không nộp thuế PP khấu trừ
Có bán đấu giá tài sản
trừ tài sản công
: Hóa đơn điện tử bán tài sản công
Nếu giá trúng đã bao gồm thuế GTGT
(tức người mua đã trả TGTGT)
→ được cấp hóa đơn GTGT cho người mua
🧾✅
nộp thuế GTGT trên hóa đơn + phát sinh
gửi đơn đề nghị mẫu 06/ĐN
sau khi NNT nộp đủ thuế ngay trong ngày làm việc/ chậm nhất ngày làm việc tiếp theo
=> CQT cấp mã trên hóa đơn điện tử
lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế
mẫu 06/ĐN
cơ quan thuế cấp hóa đơn
Tổ chức, doanh nghiệp
Cơ quan thuế quản lý
Hộ, cá nhân kinh doanh
địa điểm kinh doanh cố định
Chi cục Thuế nơi hoạt động
Không có địa điểm cố định
Chi cục Thuế nơi cư trú
CCT nơi đăng ký kinh doanh
áp dụng hóa đơn điện tử,
phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,
phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
TH nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác
đã nộp TGTGT ở khâu nhập khẩu
sử dụng hóa đơn điện tử
khi trả hàng cho bên ủy thác
chưa nộp TGTGT
Lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường
📥
TH đi ủy thác xuất khẩu
khi xuất hàng giao cho bên nhận ủy thác
sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
khi hàng hóa thực xuất khẩu có xác nhận hải quan
lập hóa đơn điện tử GTGT => kê khai, nộp, hoàn thuế
lập hóa đơn bán hàng
bên nhận ủy thác sử dụng hóa đơn đó đẻ xuất hàng cho khách
📤
Cơ sở xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ +
gia công xuất khẩu
Dùng hóa đơn điện tử ( HĐ thương mại, nếu không đủ đk thì HĐ GTGT, HĐ bán hàng) theo quy định.
hóa đơn thương mại...
Khi vận chuyển đến cửa khẩu
→ dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
hoặc hóa đơn điện tử làm chứng từ lưu thông.
📤
Điều chuyển
Hàng hóa
công ty mẹ và đơn vị phụ thuộc/
hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc/
cho đại lý : lựa chọn lập
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
Hóa đơn điện tử GTGT
ở từng đơn vị và từng khâu độc lập (đv phụ thuộc)
Tài sản nội bộ
công ty mẹ và đơn vị phụ thuộc/ hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc
không lập hóa đơn
lệnh điều chuyển + hồ sơ nguồn gốc tài sản.
giữa các đơn vị hạch toán độc lập/
hoặc có tư cách pháp nhân
lập hóa đơn điện tử
Cơ sở hạch toán phụ thuộc/ chi nhánh/ đại lý
bán hàng thì lập hóa đơn theo quy định
cho KH
'+ lập bảng kê hh bán ra
cho tổ chức giao hàng
tổ chức giao hàng
lập hóa đơn GTGT lại cho
Cơ sở hạch toán phụ thuộc/ chi nhánh/ đại lý
nông, lâm, thủy sản
thu mua để bán/ điều chuyển về trụ sở chính
dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
🌾 🌲 🐟
Xuất hàng bán lưu động (đưa cho nhân viên mời chào)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
khi bán được hàng
hóa đơn điện tử
🚚
Góp vốn bằng tài sản
chứng từ biên bản chứng nhận góp vốn
biên bản giao nhận tài sản
biên bản định giá tài sản
kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản
ko dùng hóa đơn
💼
Đ14: Sử dụng miễn phí HĐ ĐT có mã
12 tháng
Địa bàn khó khăn/
đặc biệt khó khăn
Doanh nghiệp nhỏ và vừa,
hợp tác xã,
hộ, cá nhân kinh doanh
UBND tỉnh, TP đề nghị
trừ khu kinh tế,
khu công nghiệp,
khu công nghệ cao
Doanh nghiệp nhỏ và vừa khác
Đ15: Đăng ký dùng hóa đơn
thay đổi thông tin hóa đơn
qua tổ chức cung cấp dv HĐ ĐT
hầu hết các đối tượng
qua Cổng thông tin điện tử của TCT
Cơ quan nhà nước
được giao xử lý tài sản công
🏛️
Doanh nghiệp kết nối và gửi dữ liệu HĐ ĐT
trực tiếp đến cơ quan thuế.
qua Cổng thông tin điện tử cho
NCC nước ngoài không có CSTT
http://etaxvn.gdt.gov.vn
lĩnh vực
TMĐT
Nền tảng số
Dịch vụ kỹ thuật số khác
🌐
c) TH rủi ro vi phạm
người đại diện đã/ đang là đại diên/ chủ DN khác đang
MST không hoạt động tại địa chỉ đăng ký
📍🚫
Ngừng hoạt động mà chưa đóng mã số thuế
🛑
Tạm ngừng hoạt động chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế
⏸️💰
Có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ
❌
Thuộc diện rủi ro cao về thuế
⚠️
Đăng ký: Mẫu 01/ĐKTĐ
DN gửi dữ liệu đăng ký HĐ ĐT
gửi dữ liệu HĐ ĐT theo hình thức
gửi trực tiếp đến CQT
chậm nhất 5 ngày từ khi CQT thông báo chấp nhận
DN chuẩn bị hạ tầng kỹ thuật để TCT kết nối
trong 10 ngày hoàn thành
sau 5 ngày từ khi CQT thông báo chấp nhận
DN không thông báo TCT phối hợp
kết nối không thành công
thay đổi đăng ký mẫu 01 qua cho
tổ chức cung cấp dịch vụ
tiêu hủy hóa đơn giấy
khi được chấp nhận sử dụng HĐ ĐT
ngừng sử dụng HĐ ĐT đã phát hành trước đó
Đ16: Ngừng sử dụng hóa đơn
Đối tượng
a) Chấm dứt hiệu lực mã số thuế
🛑
b) Không hoạt động tại địa chỉ đăng ký
📍🚫
c) Tạm ngừng kinh doanh hoặc
chuyển đổi PP tính thuế
📊
Hộ, cá nhân chuyển đổi PP tính thuế
từ kê khai sang khoán/ nộp từng lần phát sinh
CQT Ngừng tiếp nhận HĐ ngay + không TBáo
Khôi phục quyền sử dụng HĐ ĐT
các TH " màu xanh"
Thông báo tiếp tục kinh doanh
📢
Được khôi phục mã số thuế
🧾🔓
Có quyết định chấm dứt cưỡng chế hoặc thông báo từ cơ quan chức năng
📄🏛️
d) Bị cưỡng chế nợ thuế
💸🔒
đ) Bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả,
vi phạm sở hữu trí tuệ
🚫📦
e) Lập hóa đơn khống để chiếm đoạt tiền, bị khởi tố hoặc có văn bản đề nghị ngừng sử dụng
🧾⚖️
Thủ trưởng CQT ban hành thông báo
g) Không đủ điều kiện kinh doanh ngành nghề có điều kiện hoặc vi phạm pháp luật về thuế/hóa đơn
🏢 📉
CQT Gửi thông báo yêu cầu giải trình
NNT giải trình trong vòng 2 ngày
chưa chứng minh được thì TBáo giải trình lần 2
giải trình trong vòng 2 ngày
không giải trình thì TBáo ngừng sd HĐ
trong vòng 1 ngày
h) Thay đổi ngành nghề dẫn đến không đủ điều kiện dùng hóa đơn từ máy tính tiền
🖥️ 🔄
CQT Ngừng tiếp nhận HĐ ngay +TBáo 01/TB
i) Trốn thuế, sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp, bị phát hiện trong thanh tra/kiểm tra
🕵️♂️ 📑
k) Thuộc diện rủi ro rất cao theo đánh giá của cơ quan thuế
⚠️ 📊
HĐ ĐT (có/không mã) + HĐ từ máy tính tiền
tạm ngừng kinh doanh nhưng cần HĐ ĐT
📆 🧾
để thực hiện hợp đồng đã ký trước ngày tạm ngừng
sử dụng HĐ ĐT cấp theo từng lần phát sinh
Đ19: Thay thế, điều chỉnh HĐ ĐT
lập sai
Sai tên, địa chỉ người mua (không sai mã số thuế) 🏷️
Người bán thông báo cho người mua
Không cần lập lại hóa đơn
Mẫu 04/SS gửi CQT
❌🧾
Sai mã số thuế, số tiền, thuế suất, hàng hóa
Lập hóa đơn điều chỉnh
🔧
Lập hóa đơn thay thế
sau khi ký số
hóa đơn không có mã
→ gửi trực tiếp cho người mua
hóa đơn có mã
→ gửi cơ quan thuế để cấp mã
rồi gửi cho người mua
🔁
sai nhiều hóa đơn trong cùng tháng
→ được lập 1 hóa đơn điều chỉnh/thay thế
kèm bảng kê theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT
Trước khi điều chỉnh/thay thế
Người mua là doanh nghiệp/tổ chức →
phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai
người mua là cá nhân →
thông báo trực tiếp hoặc đăng trên website (nếu có)
người bán lưu trữ văn bản
khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn
Ngành hàng không
✈️
Hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển
được coi là hóa đơn điều chỉnh
Không cần ghi thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm...”
Doanh nghiệp vận chuyển được phép xuất hóa đơn cho các trường hợp do đại lý xuất
đại lý xuất hóa đơn nhưng không trực tiếp cung cấp dịch vụ máy bay (chỉ xuất theo ủy quyền) nên hãng sẽ xuất nếu khách hàng đề nghị hoàn/ đổi vé
TH đặc biệt cần hóa đơn điều chỉnh
Điều chỉnh theo quyết toán của CQNN
🏛️
thay đổi về giá trị, khối lượng
hóa đơn mới phản ánh số chênh lệch
(ghi âm hoặc ghi dương)
Chiết khấu thương mại theo doanh số, số lượng
💸
điều chỉnh trên hóa đơn của
lần mua cuối/kỳ tiếp sau
Hoặc lập hóa đơn điều chỉnh
kèm bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh
lưu lại bảng kê
Căn cứ HĐ điều chỉnh để kê khai
Trả lại hàng hóa, dịch vụ
Người mua trả lại hàng
→ người bán lập hóa đơn điều chỉnh
Nếu có thỏa thuận
→ người mua lập hóa đơn trả lại
Hàng hóa là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu
→ nếu đã đăng ký tên
người mua lập hóa đơn trả lại
Hoàn phí, giảm phí bảo hiểm
người bán lập
Hủy giao dịch bất động sản, xây dựng
người bán lập
hầu như người bán lập, trừ TH thỏa thuận hoặc bản quyền đã thuộc về người bán
Hoàn phí dịch vụ thanh toán thẻ ngân hàng
Tổ chức tín dụng lập
Dịch vụ viễn thông trả trước dùng cho trả sau
Doanh nghiệp viễn thông lập
Người bán kê khai vào
kỳ phát sinh
Người mua kê khai
vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh
Quy định áp dụng HĐ điều chỉnh/ thay thế
đã xử lý bằng hình thức nào thì những lần sai sót tiếp phải dùng hình thức đó
Hóa đơn sai
không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn
chỉ được lập hóa đơn điều chỉnh
Tăng → ghi dấu dương (+)
Giảm → ghi dấu âm (−)