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艾蜜麗會計師教你聰明節稅 - Coggle Diagram

- - - - 居住 < 31 天
        
        生活&經濟重心不在國內
        
        No
        
        生活&經濟重心在國內
        
        Yes
      - 居住 >= 31 天
        
        Yes
    - - 居留 >= 183 天
        
        Yes
      - 居留 < 183 天
        
        No
    - - 是否為稅務居民?
        
        Yes
        
        境內所得
        (含中國大陸地區)
        
        綜合所得稅(累進稅率 5%~40%)
        
        境外所得
        (含香港、澳門)
        
        最低稅負制 20%
        
        No
        
        境內所得
        (含中國大陸地區)
        
        就源扣繳(最高 20%)
        
        境外所得
        (含香港、澳門)
        
        非課稅範圍
  - - - 非稅務居民
        
        Yes, 就源扣繳
      - 稅務居民
        
        Yes
    - - No
  - - - 股利所得累進稅率 40% -> 21%
      - 不受最低稅負制管轄
        
        海外所得一律免稅
      - 實際範例
        
        日月光董事長張虔生
        
        民國89年入籍新加坡
        
        台灣所得稅率 40% -> 20%
        
        海外公司(F-鼎固)股息不必繳稅
        
        海外公司(F-鼎固)股權轉移
        
        屬於外國人贈與外國股票給他人，免稅
  - - - 設計初衷
        
        確保每個人對國家財政有基本貢獻
        
        綜合所得稅與最低稅負，擇高繳納
        
        防止高所得者透過各種租稅優惠或扣除額降低稅負
        
        海外所得適用最低稅負制
        
        適用個人與營利事業
      - 基本稅額 = (基本所得額 - 扣除額) x 稅率
        
        基本所得額
        
        綜合所得總額
        
        按 28% 分離課稅的股利&營利
        
        海外所得總額
        
        包含來自港澳所得
        
        100萬以下免申報
        
        財產交易損失僅能在當年度扣除
        
        壽險&年金險給付
        
        受益人 & 要保人為同一人
        
        Yes
        
        不用納入基本所得額
        
        No
        
        生存給付
        
        1 more item...
        
        死亡給付
        
        1 more item...
        
        未上市櫃股票交易所得
        
        若屬中央機關核定高風險新創，未滿5年免計入
        
        私募證券交易憑證所得
        
        扣除額
        
        113年度，750萬
        
        稅率，20%
    - - 10大類綜合所得
        
        營利所得
        
        非法人組織
        
        直接歸屬個人所得
        
        盈餘不能保留
        
        執行業務所得
        
        著作人
        (稿費/版稅/演講...etc)
        
        < 18萬；免稅
        
        大於 18 萬
        
        檢附成本費用憑證，核實扣除
        
        直接扣除 30% 成本
        
        自行出版；扣除 75% 成本
        
        薪資所得ˊ
        
        可列舉扣除
        
        職業專用服裝費(總額 3% 內)
        
        進修訓練費(總額 3% 內)
        
        職業工具支出(總額 3% 內)
        
        租賃 & 權利金所得
        
        不動產出租
        
        或直接認列費用為租金收入43%
        
        自行列舉必要消耗費用
        
        須查明無償 & 非營業or執行業務使用
        
        Yes；免稅
        
        No：依然需要依照當地行情計算租賃收入
        
        自力耕作、漁、牧、林、礦之所得
        
        費用率100%；免稅
        
        財產交易所得
        
        成交價 = 原始(繼承or受贈時)成本 - 因取得(改良、移轉)資產支付的所有費用
        
        外匯交易利得也須申報
        
        虧損可扣除
        
        個人、配偶、受扶養親屬皆算
        
        三年內都可申報損失扣除
        
        退職所得
        
        一次領取
        
        額度 188,000
        
        以下；免稅
        
        以上
        
        未達 377,000；半數計入所得
        
        超過 377,000；全數計入所得
        
        分期領取
        
        全年領取總額 - 814,000
      - 報稅三步驟
        
        計算所得淨額
        
        綜合所得總額 - 免稅額 - 一般扣除額 - 特別扣除額 - 基本生活費差額
        
        基本生活費
        
        不課稅
        
        113年度，21萬/人
        
        (免稅額 + 一般扣除額 + 特別扣除額) v.s. 基本生活費
        
        取較高者扣除
        
        一般扣除額
        
        標準扣除額
        
        113年度，131000/人
        
        列舉扣除額
        
        捐贈
        
        1 more item...
        
        保險費
        
        2 more items...
        
        醫藥&生育費
        
        3 more items...
        
        災害損失
        
        2 more items...
        
        購屋利息
        
        3 more items...
        
        房屋租金支出
        
        1 more item...
        
        特別扣除額
        
        教育學費
        
        上限 25000/人
        
        與宿舍租金支出擇一列舉扣除
        
        幼兒學前特別扣除額
        
        祖孫隔代教養家庭不適用
        
        1 more item...
        
        長照特別扣除額
        
        12萬/每人
        
        1 more item...
        
        須符合資格
        
        計算應納稅額
        
        綜合所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額
        
        計算應退/補稅額
        
        應納稅額 - 扣繳稅額 - 可扣抵稅額
        
        股利所得
        
        股利稅額扣抵(8.5% "可扣抵稅額")
        
        須選擇合併計稅
        
        股利分離課稅則無法扣抵
        
        扣繳稅額
        
        薪資、租金、傭金、權利金、獎金、退休金
        
        債券、短期票券利息
        
        不用併入綜合所得稅
        
        不用儲蓄投資特別扣除額來減稅
        
        非台灣居民扣繳稅額普遍 > 稅務居民
      - 節稅規劃
        
        薪資所得選擇定額or核實減除
        
        年收入<222W，建議選20W定額薪資所得特別扣除額
        
        善用夫妻各類所得分開計稅
        
        基本上就是選擇系統試算最低的
        
        自提勞工退休金
        
        若是有長期投資習慣，別自提
        
        節稅效益僅有當年度
        
        轉換所得類別
        
        自行接案
        
        薪資所得 -> 執行業務所得
        
        避開除權息
        
        股利所得 -> 證券交易所得(免稅)
        
        盈虧互抵
        
        財產交易所得損失
        
        國內可在三年內扣除
        
        國外僅能在當年度扣除
        
        營業虧損
        
        夫妻可互相抵扣
        
        僅限於相同所得類別
        
        須保留憑證、帳簿
    - - 適用項目
        
        檢舉獎金
        
        房地合一稅之交易所得
        
        股票股利
      - 大部分只徵 10%，可考慮善用以節稅
  - - - 持有境外公司資產的稅務風險提高
    - - 持有境外資產的稅務風險提高
      - 與台灣達成協議的國家
        (日本、澳洲、英國)
    - - 迷思
        
        每年分批 750W 匯回就免稅
        
        海外資金 != 海外所得
        
        應於給付日所屬年度申報基本所得額
      - 課稅分析流程
        
        海外所得?
        
        Yes
        
        逾核課期間
        
        Yes
        
        不課徵基本稅額
        
        No
        
        稅務居民身份?
        
        2 more items...
        
        No
        
        不課徵基本稅額
  - - - 依照"稅務居民"認定
    - - 政府會追查高頻交易
        
        一年內累積 240 萬元
        
        任4個月，每月200筆匯入記錄
    - - 利用人頭虛報薪資逃漏稅
- - - - 列舉時需要扣除儲蓄特別扣除額
        
        須扣除銀行存款利息收入
      - 30W 為限
  - - - 利息
        
        國內利息所得
      - 匯兌損益
        
        財產交易所得/損失
  - - - 僅限於公司法第162條規定簽證的股票
      - 不包含
        
        有限公司股東轉讓出資額
        
        股份有限公司沒有發行股票
        
        股份有限公司發行股票未依公司法 162 條規定簽證
      - F/KY 股 & TDR，股利屬於海外所得
      - ADR/EDR/GDR 股利屬於境內所得
  - - - 00662(Nasdaq 100)
        
        註冊地國內，不課稅
      - QQQ (Nasdaq 100)
        
        註冊地國外，納入境外所得
  - - - 比照股票課稅
    - - 比照債券課稅
  - - - 營利所得，以成交價 6% 計算所得額，併入綜所稅
    - - 財產交易所得，併入綜所稅
    - - 不課所得稅