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EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS…
EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS
🎯 Objetivo
Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre:
🧾 Existencia y estado de inventarios
⚖️ Litigios y reclamaciones.
🧩 Información por segmentos
📦Existencias
Requerimientos
Asistir al recuento físico, salvo que no sea factible
Tal como se explica en la NIA 200, la dificultad, el tiempo o el costo que implique, en sí mismo, no es un fundamento válido para que el auditor omita un procedimiento de auditoría para el que no existan procedimientos alternativos.
Evaluar
:
Instrucciones y procedimientos de la dirección.
Aplicación del recuento.
Inspección
Pruebas de recuento
Si el recuento es en otra fecha distinta de los EE.FF.
Verificar variaciones
Ref. NIA 330 Párrafo 22 y 23
Si no se puede asistir al recuento
Aplicar procedimientos alternativos
La inspección de documentación de laventa posterior de determinadas partidas de inventario adquiridas o compradas antes del recuento físico de los inventarios.
Confirmar y comparar registros finales con recuento real.
Confirmar con terceros, inspeccionar o revisar documentación en su poder.
No se obtuvo evidencia por medio de procedimientos alternativos
La NIA 705 equiere que el auditor exprese una opinión modificada en el informe de auditoría, como consecuencia de la limitación al alcance
Planificar considerando
Riesgos de error material
Control interno
Ubicaciones y volumen
Uso de expertos
⚖️ 2. Litigios y Reclamaciones
📌
Requerimientos
No. 04 Solicitar manifestaciones escritas sobre revelación de litigios
No. 03 Si no es posible obtener evidencia
Opinión modificada (NIA 705)
No. 02 Solicitar comunicación directa con asesores jurídicos externos si hay riesgos materiales
No. 01 Identificar riesgos mediante:
Revisión de cuentas de gastos legales.
Revisión de actas y correspondencia legal.
Indagaciones con dirección y asesores jurídicos.
Procedimientos
Evaluar razonabilidad de estimaciones legales
Usar cartas de indagación general o específica.
Reunirse con asesores si:
Caso complejo
Hay desacuerdo entre partes
Requiere mayor claridad
Obtener evidencia actualizada antes de fechar informe.
🧩 3. Información por Segmentos
Requerimientos
Conocer los métodos utilizados por la dirección
Evaluar congruencia con marco financiero
Comprobar la aplicación de métodos
Aplicar procedimientos analíticos o pruebas según contexto
Procedimientos
Revisar
Criterios de asignación de ingresos y costos
Eliminación de transacciones entre segmentos
Comparación con presupuestos y periodos anteriores
Congruencia y adecuación de revelación
No se requiere opinión separada sobre los segmentos