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Elementos Esenciales del Impuesto sobre la Renta - Coggle Diagram
Elementos Esenciales del Impuesto sobre la Renta
Los impuestos son pagos obligatorios que exige el Estado para financiar el gasto público, sin ofrecer una contraprestación directa. El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que se aplica sobre los ingresos o el aumento de riqueza de las personas.
Sujetos del ISR
Sujeto Pasivo
Persona físicas o morales residentes en México respecto de todos sus ingresos, personas extranjeras con un establecimiento permanente en México por los ingresos de ese establecimiento y residentes en el extranjero que generán algún ingreso en México. Art. 1º LIRS
Sujeto Activo
La Federación, a través del Sistema de Administración Tributaria.
Base
La base del ISR es el monto sobre el cual se calcula el impuesto a pagar. Es decir, se refiere a los ingresos acumulables menos las deducciones autorizadas, y varía según el tipo de contribuyente
Base Gravable personas físicas. Art.152 de la LISR.
Base = Ingresos acumulables – Deducciones autorizadas – Exenciones – Deducción personal (si aplica)
Base Gravable personas Morales.
Base = Ingresos acumulables – Deducciones autorizadas – Participación de los trabajadores en Utilidades - Pérdidas fiscales pendientes
El resultado se denomina utilidad fiscal o perdida fiscal si fuera el caso (el término utilidad fiscal también se utiliza en el caso de personas físicas con actividades empresariales).
Tarifa
Personas Morales
Para las personas morales existe una tasa fija. La LISR, artículo 9.°, establece que en el caso de las personas morales la tasa es del 30 % anual sobre la utilidad fiscal.
Personas Físicas
Para las personas físicas, se aplican tarifas progresivas anuales del 1.92 % al 35 % conforme a una tabla especificada en el Art. 152 de la LISR. Además de las tarifas anuales, existen tarifas mensuales, dado que en el ISR se realizan pagos provisionales mensuales. Estas se van renovando cada año.
Formula para el calculo del Impuesto. ( Ingreso mensual - Límite inferior) x % excedente + Cuota fija .
Época de Pago
Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación
Las personas físicas como las morales que causen este impuesto deben hacer pagos mensuales, llamados pagos provisionales. Sin embargo, al término del ejercicio fiscal deben determinar un impuesto anual.
A este impuesto anual, se descuentan los pagos provisionales realizados mes con mes
Fecha de Pagos
Pago Anual personas físicas. A más tardar el 30 de abril del año siguiente
Pago anual personas morales. A más tardar el 31 de marzo del año siguiente.
Pagos Provisioanles.17 del mes siguiente al desarrollo de las Actividades Gravadas
Territorio
El territorio se refiere al ámbito geográfico donde se aplica la ley. En el caso del ISR en México, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que el impuesto se aplica:
Las personas físicas y morales residentes en México, respecto de todos sus ingresos, sin importar si los obtienen en México o en el extranjero.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente, solo por los ingresos de fuente de riqueza ubicada en México (por ejemplo: rentas de inmuebles en México, sueldos pagados en México, intereses de bancos mexicanos, etc.).
Objeto
Objeto Imponible
El hecho imponible es el contenido jurídico del hecho generador, es decir, el aspecto legal que determina que ese ingreso debe pagar impuesto conforme a lo que establece la ley.
Objeto Generador
El hecho generador es el acto o situación que origina la obligación tributaria. En el caso del ISR, es la obtención de ingresos. Realizar Actividades Gravadas