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Sección 7
Alcance y Propósito del Estado de Flujos de Efectivo
El
estado de flujos de efectivo
proporciona una visión dinámica de los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante un periodo determinado.
Su objetivo principal es desglosar estos cambios en tres categorías fundamentales
Actividades de Financiación
Actividades de Inversión
Actividades de Operación
Base para Toma de Decisiones
: Es fundamental para la toma de decisiones de inversores, acreedores y la propia gerencia, al evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo.
Clasificación Adecuada
: Facilita el análisis de la procedencia de los flujos de efectivo, distinguiendo entre las actividades principales del negocio, las inversiones a largo plazo y las fuentes de financiación.
Información Relevante
: Muestra donde se genero el efectivo y como se utilizo, ofreciendo una perspectiva clara sobre la liquidez de la empresa
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Comprender que se considera
efectivo y equivalentes al efectivo
es lo principal para la correcta preparación y análisis del estado de flujos de efectivo.
Equivalentes al Efectivo
Fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo.
Inversiones de alta liquidez y a corto plazo.
Riesgo insignificante de cambios en su valor.
Mantenidas para cumplir compromisos de efectivo a costo plazo
Sobregiros Bancarios
Es esencial evaluar el propósito y las condiciones de estas inversiones.
Pueden ser componentes del efectivo y equivalentes si son reembolsables a petición y forman parte integral de la gestión de efectivo.
Generalmente son actividades de financiación, similares a los prestamos.
Actividades de Operación
Representan la principal fuente de ingresos de una entidad, reflejando las transacciones que determinan el resultado financiero.
Pagos
A proveedores por bienes y servicio y por cuenta de empleados.
Cobros
: Corresponden a los ingresos principales del día a día, como: Ventas de bienes y servicios, regalías, cuotas y comisiones
Intermediación
: Cobros y pagos de inversiones y contratos mantenidos con propósito de intermediación.
Impuestos a las Ganancias
: Pagos o devoluciones, a menos que se identifiquen específicamente con actividades de inversión o de financiación.
Actividades de Inversión y Financiación
Las
Actividades de Financiación
provocan cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y prestamos tomados.
Las
Actividades de Inversión
implican la adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras que no son equivalentes al efectivo
Reflejan como una entidad adquiere y desinvierte en activos a largo plazo y como gestiona su capital.
Métodos para Presentar Flujos de Efectivo
Método Directo
Ajusta la ganancia o perdida neta por los efectos de transacciones no monetarias, cambios en inventarios, cuentas por cobrar y pagar, y otras partidas relacionada con inversión no financiera.
Método Indirecto
Revela las principales categorías de cobros y pagos brutos y se obtiene de los registros contables o ajustando partidas del estado de resultado integral proporcionando mas detalle sobre los flujos brutos.
Transacciones No Monetarias y Revelaciones Clave
Exclusión No Monetaria
son transacciones de inversión y financiación que no usan efectivo las cuales se excluyen del estado, pero se revelan en las notas.
Saldos Restringidos
Revelar importes significativos de efectivo no disponibles para su uso, explicando las razones
Componentes del Efectivo
se presentan los componentes del efectivo y equivalentes, y una conciliación con el estado de situación financiera a menos que sean idénticos.